Тема 2.1. Правила ведения кассовых операций и их учет

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Правила ра­боты с наличными деньгами установлены Банком России. Решением со­вета директоров Банка Рос­сии от 22 сентября 1993 года № 40 утвержден «Порядок ве­дения кассовых операций в Российской Федерации».

Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кас­совых опера­ций и заключить с администрацией предприятия договор о полной матери­альной ответственности. Он несет материальную ответственность за сохранность при­нятых ценностей.

При оформлении кассовых операций используются следующие основные унифици­рованные формы первичной учетной документации:

1. приходные кассовые ордера – форма № КО-1;

2. расходные кассовые ордера – форма № КО-2;

3. журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – форма № КО-3;

4. кассовая книга – форма № КО-4;

5. книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств – форма № КО-5.

Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, а выдача – по расход­ным кассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на основе которых получены или выданы деньги.

Лицу, сдающему деньги, выдается отрывная квитанция, являющаяся частью при­ходного кассо­вого ордера.

При выдаче наличных денег на расходном кассовом ордере или на приложенных к нему доку­ментах кроме подписи главного бухгалтера и кассира должна стоять подпись руководителя орга­низации.

Документы же гасятся штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием числа, месяца, года, что исключает возможность их повторного использования. Никаких под­чисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускается.

Лицо, получающее наличные деньги в кассе, должно предъявить паспорт или иной заменяю­щий его документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации кассовых ор­деров, где им присваивается порядковый номер. Ведется раздельная ну­мерация приходных и рас­ходных кассовых ордеров.

При получении денег в кассу предприятия и их расходовании необходимо контроли­ровать:

1. Соблюдение лимита остатка денежных средств

Лимит – ограничение, превышение которого недопустимо. Он устанавлива­ется банком по согласованию с руководителем предприятия сроком на один ка­лендарный год. Если лимит остатка кассы не установлен, то фактически он равен нулю. Суммы сверх лимита могут нахо­диться в кассе не более 3-х рабочих дней и только для оплаты труда, выплаты пособий, сти­пендий. В том случае, если в кассу предприятия постоянно поступает денежная выручка, то ее можно использовать на оплату труда, выплату социально-трудовых льгот, закупку сель­скохозяйствен­ной продукции, скупку тары и вещей у населения, приобретение материальных ценностей.

Если при проверке предприятия банком будет обнаружено накопление в кассе на­личных денег сверх установленного лимита, то его ожидает штраф в 3-х кратном раз­мере выявленной сверхли­митной наличности. Такая же санкция предусмотрена за не­соблюдение порядка хранения свобод­ных денежных средств и за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной налич­ности.

Кроме того, на руководителя предприятия в этих случаях налагается штраф в раз­мере 50- крат­ной минимальной месячной оплаты труда.