Раздел 2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций Цели, задачи и принципы учета денежных средств и расчет­ных операций

В своей деятельности предприятия и организации практически ежедневно произво­дят денеж­ные расчеты с поставщиками и покупателями (за полученные и отгруженные сырье и продукцию), со своими работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами (по налоговым платежам и от­числениям), а также с прочими организациями.

Благодаря денежным средствам, происходит кругооборот сырья, полуфабрикатов, материалов, произведенной продукции, нематериальных активов и т.д., а основным условием, обеспечиваю­щим непрерывность хозяйственных процессов предприятий, является своевременность денежных расчетов.

Денежные расчеты могут осуществляться в безналичной форме через банковские учреждения с помощью расчетного и других счетов и в виде наличных платежей (непо­средственно наличными деньгами).

Основным документом, регламентирующим порядок расчетов на территории Рос­сийской Феде­рации, является Закон РФ «О валютном регулировании и валютном кон­троле» от 09 октября 1992 года № 3615-1 (в редакции Федерального закона от 05 июля 1999 года № 128-ФЗ).

Безналичная форма расчетов на сегодняшний день основная и применяется для расчетов с по­ставщиками и покупателями (за материальные ценности, продукцию, ра­боты и услуги), с бюдже­том и внебюджетными органами, с разными дебиторами и кре­диторами, дочерними и материн­скими предприятиями, с профсоюзами (по выплатам зарплаты через банк) и прочими организа­циями.

Известно, что для хранения денег в банке и для осуществления расчетов через банк предпри­ятию может открываться в банке, выбранном самим предприятием, расчетный, валютный или дру­гие необходимые счета.

Помимо того, что безналичный способ расчетов удобен, он еще и необходим: с его помощью государство контролирует финансово-хозяйственную деятельность предпри­ятий (своевременность и правильность уплаты, соблюдение платежной дисциплины и правил формирования и расходова­ния собственных и заемных средств и т.д.).

Формы безналичных расчетов определяются правилами, устанавливаемыми Бан­ком России в соответствии с законодательными актами РФ. Образцы платежных доку­ментов, используемых для безналичных расчетов на территории РФ, - платежных по­ручений, векселей, чеков и других – ут­верждаются Банком России.

Расчеты между юридическими лицами по плате­жам, сумма которых превышает размеры, установленные Прави­тельством России, осуществляются только в безналичном порядке.

Все предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятель­ности обязаны хранить свободные средства в банках. Естественно, возникает вопрос: а как же выплачивать зар­плату и осуществлять другие, необходимые наличные пла-­

тежи? Для осуществления наличных вы­плат и приема наличных денег на каждом предприятии организуется касса. Наличные расчеты, в большинстве своем, осуществ­ляются через кассы в ограниченных размерах (для выплаты зар­платы работникам, для расчетов с подотчетными лицами и, в довольно редких случаях, для расче­тов за ма­териальные ценности, проданные или приобретенные за наличность).

Правильность и своевременность расчетов есть определяющий фактор нормаль­ного кругообо­рота средств во всем народном хозяйстве, и они, в свою очередь, зависят от очень простого, но всегда существенного фактора – от правильности и своевремен­ности бухгалтерского учета денеж­ных средств, расчетных и кредитных операций.

Чтобы добиться последнего, бухгалтеры делают следующее:

1. ведут полный и своевременный учет денежных средств предприятия;

2. совместно с юридическими, финансовыми и прочими службами фирмы произво­дят взыска­ние дебиторской и погашение кредиторской задолженности;

3. проводят в установленное время инвентаризацию денежных средств и расчетов.

Непосредственно выполнением расчетных операций занимаются финансовые службы (если речь идет о крупных предприятиях); они же частично осуществляют учет финансовых, расчетных и кредитных операций и контроль за правильностью и свое­временностью их оформления. Ну а если финансовой службы не имеется, перечис­ленные обязанности закрепляются за бухгалтерией.