Тема 2.2 Учет операций по расчетному счету. Безналичные формы расчетов в рф

Расчетный счет, его назначение.

В основном расчеты между организациями осуществляются безналичным путем с помо­щью банковской системы.

Каждое предприятие, учреждение, организация может иметь в банках кроме расчет­ных также - текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и другие специ­альные счета, об открытии которых информируются налоговые органы.

Банк начнет производить операции по снятию или перечислению денег, только полу­чив от нало­гового органа подтверждение о получении указанной информации.

На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, авансо­вые платежи, ссуды банка, суммы в погашение дебиторской задолженности, на­личные деньги из кассы и т.д.

С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы. Выдача наличных денег произ­водится согласно квартальному кассовому плану, который сда­ется в банк.

Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета, банк осущест­вляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или его согла­сия на оплату (акцепта).

Банк производит платежи по счетам клиента в соответствии с поступлениями распо­ряже­ний клиента и других документов (календарной очередностью).

Если денег на счете недостаточно для удовлетворения всех требований, то Граждан­ским кодек­сом РФ предусмотрена определенная очередность их списания:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, преду­сматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удов­летворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, преду­сматриваю­щим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по кон­тракту, по вы­плате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматри­ваю­щим пе­речисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, ра­ботающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты гос. Внебюджетных фондов.

в четвертую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

в пятую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, произво­дится в по­рядке календарной очередности поступления документов.

Расходы по оплате услуг банка относятся на затраты организации, плата банка за использование им временно свободных средств предприятия - во внереализационные доходы.

Основными первичными документами, на основе которых производятся операции на рас­четном счете, являются: Платежное поручение, аккредитив, чек, объявление на взнос на­личными.

Платежное поручение (требование) служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя.

Денежный чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы на­личных денег.

Объявление на взнос наличными заполняется при сдаче выручки на расчетный счет.

Оформление платежных поручений.

Платежное поручение - это поручение клиента (предприятия) банку о перечислении соответствующих сумм поставщикам, финансовым органам, другим организациям. Бух­галтер печатает его в необходимом количестве экземпляров (от 3-х до 5-ти в зависи­мости от требований банка, где находится расчетный счет). Платежные поручения принимаются банком незави­симо от наличия денежных средств на счете плательщика.

Правила оформления платежных поручений определены Указанием ЦБ РФ от 12.04.2001г.

№ 952-У.

В поле «Вид платежа» проставляется отметка о способе осуществления пла­тежа - «по­чтой», «телеграфом», «электронно».

В поле «Сумма прописью» сумма платежа указывается с начала строки с заглав­ной буквы, а слово «рубль» не сокращается, копейки указываются циф­рами.

В поле «Сумма» платеж указывается цифрами и отделяется от копеек знаком тире ( - ).

В полях «Плательщик» и «Получатель» указывается ИНН и их полное наимено­ва­ние, в т.ч. орга­низационно-правовая форма.

В полях «Сч. №» плательщика и «Сч. №» получателя проставляются номера рас­четных счетов.

В полях «Банк плательщика» и «Банк получателя» указываются наименова­ние и местонахожде­ние кредитной организации.

В полях «Сч. №» банка плательщика и «Сч. №» банка получателя проставля­ется номер коррес­пондентского счета.

В полях «БИК» проставляется банковский идентификационный код.

В поле «Вид.оп.» проставляется шифр согласно «Перечню условных обозначе­ний (шиф­ров) документов, проводимых по счетам в банках».

В поле «Назначение платежа» указываются - назначение платежа, наименова­ние товаров, виды выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товар­ных документов, договоров, НДС, в т.ч. и сроков уплаты налогов, оплаты по до­гово­рам.