34

Введение

В нашей жизни очень широко распространены расчеты наличными деньгами, а иногда без них просто невозможно обойтись. Поэтому в практической деятельности бухгалтер постоянно сталкивается с проблемами выдачи денег под отчет. Остановимся на общих и частных вопросах, связанных с данной операцией. Каковы правовые основы, определяющие выдачу под отчет денежных средств? Какими документами должна быть регламентирована данная хозяйственная операция на предприятии? Рассмотрим особенности бухгалтерского учета подотчетных сумм, остановимся на разных способах выдачи денег под отчет: наличном и безналичном, а также проанализируем особенности выдачи под отчет валюты и соответствующую этим вопросам арбитражную практику.

Расчеты с подотчетными лицами – один из наиболее трудоемких участков бухгалтерской работы. Это обусловило актуальность выбранной темы

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется практически в каждой организации. Данный вид расчетов возникает при необходимости осуществления командировочных и представительских расходов, а также в процессе приобретения и оприходования материальных ценностей или оплате работ (услуг) сторонних организаций подотчетными лицами.

Подотчетное лицо - это работник организации, имеющий право согласно внутренним организационно-распорядительным документам получать целевые авансы. Целевой аванс (или подотчетная сумма) представляет собой денежные средства, выданные организацией под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Целевой аванс может быть выдан подотчетному лицу двумя способами:

наличными денежными средствами из кассы организации или непосредственно из банка;

путем списания денежных средств со специального карточного счета, открытого банком для организации расчетов по банковской пластиковой карте, оформленной на имя подотчетного лица.

Расчеты с подотчетными лицами являются объективной необходимостью в деятельности каждого предприятия, ведь с их использованием значительно упрощается процесс расчетов и повышается их оперативность.

Многие стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятий просто невозможны без осуществления расчетов через работников предприятия (например, служебные командировки, прием представителей других организаций, оплата почтовых услуг при отправке корреспонденции, периодическая подписка и т.д.).

При выборе темы дипломной работы я остановилась на теме: «Учет, анализ расчетов с подотчетными лицами».

В данной работе я рассматриваю актуальную в настоящее время тему бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Приступая к исследованию выбранной темы, я ставила перед собой цель - всестороннее рассмотрение такого самостоятельного института, как учет расчетов с подотчетными лицами.

Эта тема бухгалтерского учета очень широка и охватывает массу информации и большой круг бухгалтерской документации, с которыми я получила возможность ознакомиться и проанализировать их.

Цель работы:

- изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;

- проанализировать деятельность действующего предприятия в области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств;

- осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учёта командировочных расходов;

- выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе выбрано одно из действующих филиалов, а именно, Удорский филиал ОАО « Коми тепловая компания», специализирующееся на оказании жилищно-коммунальных услуг населению.

На эти и другие типичные вопросы, связанные с командировочными расходами, будут даны ответы в рамках этой работы на примере Удорского филиала ОАО «Коми тепловая компания» за 2010-2012г.г.

1. Краткая экономическая характеристика уф оао «ктк»

Удорский филиал ОАО «Коми тепловая компания» создан в соответствии с решением директоров ОАО «Коми тепловая компания» путем присоединения 28 августа 2010года. Директором является Самаров Андрей Юрьевич.

Филиал осуществляет основные виды деятельности:

- производство, передача и распределение пара и горячей воды;

- деятельность по обеспечению работоспособности котельных и тепловых сетей;

- сбор, очистка и распределение воды;

- оказание услуг по водоотведению;

- эксплуатация котельных, скважин водоочистных сооружений, тепловых и электрических сетей;

- деятельность по обеспечению работоспособности водопроводных канализационных сетей и сооружений;

Каждый работник предприятия подчинен только одному руководителю и, следовательно, связан с вышестоящим органом через него. В данной структуре разделение системы управления на составные части осуществляются по производственному признаку с учетом степени концентрации и специализации производства, а также технологических особенностей. Система звеньев управления отражает производственную структуру.

Производственная структура филиала - это форма организации производственного процесса, в котором взаимосвязаны предприятия, состав, количество и удельный вес производственных подразделений, а также их участки и рабочие места.

Удорский филиал выделен на отдельный баланс. Филиал предоставляет в головную организацию промежуточную отчетность в объеме бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. Расчеты с головной организацией и другими филиалами учитываются с применением счета 79 «внутрихозяйственные расчеты».

Среднесписочная численность работников в 2012 году составляет 589 человек.

Секретарь Директор Главный инженер

Главный бухгалтер Производственно-технический отдел

Ведущий бухгалтер Ведущий инженер-энергетик

Бухгалтер по заработной плате 2 чел. Инженер ПТО

Бухгалтер по материалам 2 чел Инженер по ТО и ТБ

Бухгалтер по поставщикам Инженер-сметчик

Инженер по пб,го и чс

Отдел правовой и кадровой работе Плано-экономический отдел

Специалист отдела кадров 3 чел Ведущий специалист

Юрисконсульт 3 чел Экономист

Отдел реализации Начальник производственных участков

Ведущий специалист Начальник 4 чел

Специалист 5 чел

Мастера

Рабочие

Рис. 1. Организационная структура УФ ОАО «КТК»

Бухгалтерский учет в филиале ведется в соответствие с единым методологическими основами и правилами, установленными Законом «О бухгалтерском учете» и Положение о введение учета и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и положениями, регулирующими порядок учета различных объектов бухучета, а также Учетной политикой предприятия.

Бухгалтерский учет организации представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации, их движении путем непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных операций в соответствии с требованиями и на основании действующего законодательства РФ.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в филиале и его руководство несет директор филиала, через неукоснительное обеспечение выполнения всеми подразделениями и службами, работниками организации, имеющими отношение к учету, требований бухгалтерской службы в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Бухгалтерский учет в филиале ведется бухгалтерией в составе 7-ми человек.

Кассир осуществляет кассовые операции и разноску первичной документации в программу учета. Главный бухгалтер контролирует работу кассира, составляет регистры учета, рассчитывает налоги, составляет отчетность и заполняет налоговые декларации.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых филиала хозяйственных операций.

Он предоставляет оперативную информацию пользователям (по указанию руководителя и/или действующим ведомственным или российским нормативным актам по этим вопросам), составляет в установленные сроки финансовую отчетность, проводит экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.

Главный бухгалтер подписывает совместно с директором филиала документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются не действительными и к исполнению сотрудниками организации не принимаются.

Рабочий план счетов составлен на основе типового плана счетов бухгалтерского учета РФ и содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Учет в филиале ведется в программе «1С: Бухгалтерия », учет заработной платы ведется программе «Камин 2.0».

Преимущества данной программы в том, что она позволяет детально изучить порядок начисления всех налогов с заработной платы. Вывести большое количество регистров, автоматически заполнять декларации и в дальнейшем производить автоматическую выгрузку на внешний носитель, для сдачи в налоговую инспекцию.

2. Основные финансовые показатели деятельности УФ ОАО «КТК»

2.1 Основные средства

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Фонды предприятия делятся на промышленно- производственные и непромышленные, а так же фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а так же отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.) Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.

Таблица 1

Наличие, движение и структура основных средств за 2012г.

Группа основных средств	Наличие на начало периода		Поступило за отчетный период		Выбыло за отчетный период		Наличие на конец отчетного периода
	Тыс. руб.	Доля %	Тыс. руб.	Доля %	Тыс. руб.	Доля %	Тыс. руб.	Доля %
Здания и сооружения	98256	58,17	1424	11,22	-	-	99680	55,02
Машины, оборудование	30462	18,03	10213	80,44	-432	97,08	40243	22,21
Транспортные средства	5341	3,16	-	-	-	-	5341	2,95
Прочие	34859	20,64	1059	8,34	-13	2,92	35905	19,82
Итого:	168918	100	12696	100	-445	100	181169	100

Как видно из таблицы 1 за отчетный период изменения произошли в группе зданий и сооружений из-за поступления зданий на баланс предприятия. Увеличилась доля статьи машины, оборудования за счет поступлений нового оборудования. По другим статьям особых изменений не произошли.