1.2. Основні поняття з обліку операцій на поточному рахунку в банку

Грошові кошти як найліквідніші активи є клю­човим елементом ринкової економіки і фінансово-господарської діяльності, пов’язаної з розрахун­ками всередині підприємства і за його межами. За допомогою грошових коштів закуповують си­ровину, основні засоби, розраховуються з праців­никами по оплаті праці тощо, нарощують масш­таби і збільшують обсяги виробництва продукції (виконання робіт і надання послуг). Необхідною умовою для збереження і раціонального вико­ристання грошових коштів в касі й на поточно­му рахунку є правильне оформлення первинної документації при їх надходженні й вибутті, що досить суттєво впливає на достовірність показ­ників при заповненні форм фінансової звітнос­ті [32, с.215].

Саме безготівкові розрахунки є ланкою, що сполучає кожний суб’єкт господарської діяльності з оточуючим ринковим середовищем, державними фінансами та дозволяє брати участь у процесі виробництва, розподілу та споживання.

У зв’язку з реформуванням національної економіки України під впливом глобальних інтересів постає необхідність постійного поглиблення вивчення питань обліку пов’язаних з безготівковими розрахунками між підприємствами за продукцію та послуги, зокрема й в іноземній валюті. За останні роки все більша кількість вітчизняних підприємств виходить на зарубіжний ринок. Через це виникає необхідність здійснювати різноманітні операції в іноземній валюті - господарські операції, вартість яких визначена в іноземній валюті або які потребують розрахунків в іноземній валюті.

До таких операцій можна віднести:

одержання або надання позик в іноземній валюті;

придбання запасів, основних засобів, інших активів, робіт, послуг в іноземних постачальників;

продаж готової продукції, товарів, робіт, послуг іноземним покупцям;

виплата витрат на відрядження за кордон тощо [22].

Основними завданнями обліку грошових коштів є:

виконання операцій з грошовими коштами за розрахунками з постачальниками, покупцями;

контроль за дотриманням розрахункової дисципліни;

своєчасне і правильне документальне оформлення операцій з руху грошових коштів;

інвентаризація грошових коштів і відображення її результатів на рахунках бухгалтерського обліку;

надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися в грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

При здійсненні безготівкових розрахунків можуть застосовуватися акредитивна, інкасова, вексельна форми розрахунків, а також розрахунки можуть проводитись розрахунковими чеками, банківськими платіжними картками, причому клієнти банків самостійно обирають платіжні інструменти (платіжне доручення, платіжна вимога, акредитив). Форма розрахунку вказується під час укладання договорів [17, с.148].

Види банківських рахунків наведено на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Основні види банківських рахунків

Характерною особливість безготівкових розрахунків є те, що списання грошових коштів з рахунку здійснюється банком за розпорядженням клієнта. Без розпорядження клієнта списання коштів допускається виключно за рішенням суду, а також у випадках, встановлених законом та договором між банком та клієнтом.

Списання банком коштів здійснюється у порядку надходження розрахункових документів та встановлено черговість їх виконання у випадку одночасного надходження і недостатності коштів [15, с.29].

В юридичній літературі та практиці наводяться переваги безготівкових розрахунків в порівнянні із готівковою формою. Такі переваги обумовлені в значній мірі тією роллю, яку виконують безготівкові розрахунки в господарській діяльності.

Так, безготівкові розрахунки відіграють важливе значення у прискоренні обороту коштів, скороченні готівки, необхідної для обігу. Завдяки безготівковим розрахункам здійснюється концентрація грошових ресурсів в банках, а тимчасово вільні кошти є одним із джерел кредитування.

Етапи та порядок загального ведення обліку операцій з грошовими коштами на рахунках у банку наведено на рис. 1.2.

Рис. 1.2. Загальна схема обліку операцій з коштами на рахунках у банку

Облік операцій за рахунком 31 «Рахунки в банках» здійснюють у Журналі-ордері № 1 та Відомості № 1.2. Записи в журналі-ордері та відомості виконують по мірі надходження виписок банку після їх перевірки з документами. Наприкінці звітного періоду в Журналі-ордері № 1 та відповідній відомості підраховують підсумки оборотів в кореспонденції з іншими рахунками і визначають залишок на перше число наступного за звітним місяця, що повинен відповідати наведеному у виписці банку за останній день місяця [18, с.17].

Такий детальний розгляд положень з обліку грошових коштів викликаний тим, що завершальним етапом на цій його ділянці є відображення інформації у Звіті про рух грошових коштів у розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Це передбачено наказом мінфіну