Удельные затраты на оплату труда и социальные выплаты

Наименование показателя	д.изм.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2015/2012 гг.
Доля расходов на оплату труда и выплаты социального характера в выручке	Коп.	0.237	0.200	0.199	0.197	98.9%
в том числе:	Коп.
из фонда заработной платы	Коп.	0.224	0.189	0.189	0.189	99.6%
из выплат социального характера	Коп.	0.013	0.011	0.010	0.008	85.6%

Так наблюдается снижение затрат на оплату труда и социальные выплаты в 2015 году. В расчете на 1 рубль выручки они снизились на 0,2 копейки или 1,1%. Но снижение выплат заработной платы и выплат социального характера на 1 руб. продукции является положительным явлением, которое свидетельствует о том, что направленные на эти цели средства используются эффективно.

Таблица 2.9

Динамика материальных затрат, роста цен и прибыли от реализации продукции, затрат на оплату труда и социальные выплаты

Наименование показателя	Ед. изм.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2015/2012 гг.
Материальные затраты на производство продукции	тыс.руб.	1477486.5	2165256.8	2512043.0	3028773.7	120.6%
То же на 1 руб. продукции	коп.	0.64	0.66	0.66	0.67	102.0%
Прибыль от реализации	тыс. руб.	354083.7	512981.5	615820.5	651932.2	105.9%
То же на 1 руб. продукции .	коп.	0.15	0.16	0.16	0.14	89.6%
То же на 1 руб. затрат	коп.	0.24	0.24	0.25	0.22	87.8%
Затраты на оплату труда и выплаты социального характера на 1руб. продукции	коп.	0.24	0.20	0.20	0.20	98.1%

Как видно из таблицы 2.9 увеличение роста цен на продукцию, производимую предприятием, способствовал рост цен на применяемые материальные ресурсы. Свидетельством роста цен на материальные ресурсы на 21,9%. (20,6/(100-5,8)) стало сокращение производства на 5,8% и увеличение материальных затрат на 20,6%.

Подтверждением того, что предприятию не удалось перекрыть потери от роста цен на используемые материальные ресурсы за счет увеличения цен на свою продукцию, стали данные об уменьшении размеров прибыли, при снижении удельных расходов на оплату труда и выплаты социального характера.

Логическое рассмотрение существующей информации демонстрирует большее содержание расходов на оплату труда и социальные выплаты в 2015 году, по сравнению с 2014 годом, причиной которого послужило увеличение количества рабочих и снижение объемов производства в каждой единице удельных затрат на эти цели.

То есть, для производства в 2015 году тех объемов продукции, которые были произведены в 2014 году требовалось меньше затрат на оплату труда и социальные выплаты

Проанализируем, как изменились бы данные затраты в 2015 году по сравнению с 2014 годом, при исключении влияния роста цен и роста среднего дохода на одного работника от оплачиваемой работы. Под влиянием роста численности, произошел бы рост общего объема затрат на оплату труда и социальных выплат. Его расчет можно произвести путем

Умножения общей суммы затрат на оплату труда и социальные выплаты в 2014 году на индекс роста численности в 2015 году и разделить на численность работников в 2012 году.

761615.8*2434/2355= 787164.7 тыс. руб.

Так, объем выручки 2012 года в сопоставимых ценах равен 3601308,9 тыс. руб. Удельные затраты на оплату труда и выплаты социального характера в 2015 году составляли 21,9 коп. на 1 руб. продукции, что на 1,9 копеек (9,5%) больше, чем в базисном периоде.

Таки образом, на основании сказанного, можно сделать вывод, что отсутствие увеличения численности работников и снижение при этом объема производства в 2015 году, значительно уменьшило бы удельные затраты на оплату труда и социальные выплаты.

Одним из немаловажных аспектов анализа затрат работодателей на оплату труда и социальные выплаты является анализ динамики изменения данных затрат в сравнении с динамикой роста цен на потребительские товары и услуги. В Российской Федерации общие правила индексации оплаты труда работников на рост цен на товары и другие потребительские услуги отсутствуют. Практически на каждом предприятии этот вопрос решается путем повышения тарифных ставок работников, а так же увеличения должностных окладов. На ОАО «Кондитерская фабрика «Славянка» порядок индексации заработной платы оговаривается в коллективном договоре. Основной задачей индексации заработной платы является сохранения прежнего уровня производства ( или его наименьшего снижения) в условиях инфляции.

При отставание роста заработной платы от роста цен, при условии сохранения прочих равных условий, означает, что работодатель имеет снижение расходов на оплату труда и социальные выплаты. Но такое отставание работодателю не выгодно, в связи с влиянием на уровень трудовой отдачи работника.

«Экономия», полученная на недоиндексации может обернуться возникновением напряженности в отношениях между работодателем и профсоюзом или другими представителями интересов работника.

У данной проблемы соотношения роста доходов и роста цен на потребительские товары есть и другой аспект. Отставание роста доходов от роста цен на товары может повлиять и на сокращение производства, путем сокращения спроса на потребительские товары и услуги в целом.

Так, в первую очередь работодатели должны быть заинтересованы в росте денежных доходов, который будет соответствовать темпу инфляции.

Но недокомпенсация возможна, и в случае когда рост цен и рост доходов происходит равными темпами, если при этом в рост заработной платы включено ее увеличение, связанное с повышением результативности труда работников и ростом уровня их квалификации.

Проанализировав трудовые и производственно-экономические показатели ОАО Кондитерская фабрика «Славянка» за 2012- 2015 гг., были выделены тенденции, которые требуют корректировки системы оплаты труда, а именно: рост численности персонала; снижение производительности труда; опережение производства продукции ростом оплаты труда; увеличение доли средней заработной платы в себестоимости продукции.

Изменение каких либо пропорций между основными издержками находит свое отражение в изменение ситуации внутри предприятия, а так же вне его, в сфере отношений рабочих и работодателя по поводу каких либо аспектов цены рабочей силы. Задачей анализа является определение масштабов происходящих изменений и их оценки в тесной связи с результатами деятельности предприятий в целом, и отдельных груп рабочих в частности, а так же связей с функциональными назначениями того или оного вида издержек в механизмах использования и развития рабочей силы предприятия в совокупности.

Основываясь на данные приложения 3, сделаны следующие выводы:.

1. Практически все виды затрат на оплату труда и социальные выплаты претерпели изменения, которые в существенной мере оказали влияние их структуру. Исключение составили выплаты на питание, жилье и топливо и так далее, доля которых находилась на уровне 0,3% от всего объема затраченных средств .

2. В следствии данных изменений, структура использования средств на оплату труда и социальных выплат стала носить менее рациональный характер: доля средств, использованных на оплату за отработанное время, уменьшилась с 83,6% до 82,6%. Средства, которые использовались на оплату за отработанное время, позволили существенно увеличить материальную заинтересованность работников в результатах труда, соотнести размеры оплаты труда с квалификацией работников и обеспечить дифференциацию оплаты по условиям труда, а так же увязать оплату труда с территориальными условиями и решить целый ряд задач по развитию материальной заинтересованности работников. Так в процессе разработки новой системы оплаты труда, необходимо увеличение их доли.

3. Доля единовременных поощрений возросла с 1,9 до 2,7%. Это является свидетельством проведенных в 2014 году попыток создания более рациональной связи между оплатой труда работников и результатами их деятельности, так как единовременные поощрения давали возможность провести более полную оценку индивидуальной инициативности труда и индивидуальных качеств работников , которые проявлялись в процессе трудовой деятельности. Но тем не менее, данный вид выплат нуждается в усилении степени увязки уровня оплаты труда от производственных результатов, так как из предыдущих пунктов анализа видно, что объем выпускаемой продукции в 2014 году снизился.

4. В числе нерациональных изменений в структуре издержек на оплату труда и выплаты социального характера так же находится повышение оплаты за неотработанное время с 9,5 до 10,8%, хотя в состав данных расходов входят выплаты, рост которых имеет непосредственную связь с увеличением фонда оплаты труда за счет оплаты за отработанное время и единовременных поощрений, таких как оплата очередных ежегодных и учебных отпусков и другие выплаты, предусмотренные законодательством.

Важная роль в этом повышении отводится увеличению оплачиваемых простоев, которые происходят в связи с процессом производства и не по вине работника.

5. В процессе анализа расходов на оплату отработанного времени необходимо проводить оценку изменений с тарифами оплаты и выплатами стимулирующего характера.

Таблица 2.10

Структура оплаты за отработанное время

п/п	Наименование данных	2012г.	2013г.	2014г.	2015г.
1	Оплата за отработанное время, всего, в том числе:	601 224.5	735 203.0	122.3%	83.6%
1.1	Оплата по тарифным ставкам (окладам)	253 531.2	275 588.4	108.7%	35.3%
1.2	Регулирование выплаты стимулирующего характера, всего, из них:	347 693.4	459 614.6	132.2%	48.3%
1.2а	Премии за основные результаты деятельности	246 073.2	344 502.5	140.0%	34.2%
1.2б	Вознаграждение по итогам работы за год	73 738.1	84 135.2	114.1%	10.3%
1.2в	Доплаты и надбавки	27 882.1	30 977.0	111.1%	3.9%

Данные соотношения являются характеризующими двух аспектов отношений работника и работодателя. Так оплата труда по тарифу, является оплатой за выполнение норм, а именно трудовых обязанностей работника, регулярные стимулирующие выплаты, в свою очередь, представляют собой оплату за выполнение работы сверх своих трудовых обязанностей. Таким образом соотношение тарифной оплаты и стимулирующих выплат и характеризует качество труда. Небольшой удельный вес тарифной оплаты по отношению к поощрительным выплатам демонстрирует плохое состояние нормирования труда или, демонстрирует отсутствие связей между нормами труда и его оплатой.

Но тарифная оплата труда является гарантированной частью заработной платы из которой производится вычет или начисление каких либо компенсационных или гарантированных выплат, таких как выплаты за простои и брак, произошедший не по вине работников, выплаты за сверхурочную работу, выплаты за работу в ночное время и так далее. Систематические поощрительные выплаты относятся к переменной части заработной платы, связанной с результатами как индивидуального, так и коллективного труда. В случае, когда размер каких либо поощрительных выплат больше размера основной заработной платы, то можно сказать о неэффективности системы стимулирования.

В таблице 2.10 представлены соотношения тарифной оплаты труда и регулярными стимулирующими выплатами в базисном периоде, свидетельствующие о более низкой доле тарифной оплаты в общих выплатах за отработанное время, в сравнении с долей стимулирующих выплат.

Таким образом, в 2014 году тарифная оплата, являющаяся и гарантией и нормой оплаты труда не выполняла своих функция. Было бы логичным в 2015 году произвести увеличение доли тарифной оплаты в общих выплатах за отработанное время и, тем самым внести изменения в соотношения тарифной оплаты и стимулирующими выплатами в пользу тарифной оплаты. Тем не менее соотношение между тарифной оплатой и регулярными стимулирующими выплатами в 2015 году ухудшилось. Удельный вес тарифных выплат имеет снижение с 35,3 до 31,0%, в тоже время доля регулярных стимулирующих выплат имеет рост с 48,3 до 51,6%. При данных обстоятельствах премия за основные результаты имела более высокий темп роста, тем самым превращаясь в автоматическую прибавку к заработной плате. Для изменения сложившейся на предприятии ситуации, необходимо пересмотреть внутрипроизводственную тарифную системы и соответственно положения о премировании.

Таким образом, в результате анализа структуры заработной платы ОАО Кондитерская фабрика «Славянка» за 2011-2015 гг. проведенного в данной дипломной работе были выявлены такие недочеты, нуждающиеся в последующей корректировке, как:

- Необоснованно низкая доля тарифной части заработной платы от ее общего размера, а так же снижение тарифной части заработной платы и увеличение части поощрительных и стимулирующих выплат;

- Уменьшение доли средств, которые используются для оплаты труда за отработанное время. Это свидетельствует о нерациональном использовании фонда рабочего времени в организации.

По результатам анализа трудовых и производственно-экономических показателей ОАО Кондитерская фабрика «Славянка» за 2012-2015 гг. корректировки системы оптаты труда требуют такие тенденции, как:

- увеличение численности персонала;

- снижение производительности труда;

- опережение производства темпами роста оплаты труда и индекса роста потребительских цен;

- увеличение доли средней заработной платы в себестоимости продукции.