2.2.1 Анализ структуры продукции и влияние структурных сдвигов на изменение ее стоимости
Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом.
Т
аблица
2.4 – Расчет стоимости отгруженной
продукции
Показатели |
Отгружено в натуральном выражении |
Средняя цена реализации единицы продукции, руб. |
Стоимость отгруженной продукции, тыс. руб. |
||||||
предыдущий год |
отчетный год |
отклонение абс. |
предыду-щий год |
отчетный год |
отклоне- ние абс. |
предыду-щий год |
отчетный год |
отклоне-ние абс. |
|
Картон, т |
78 749 |
80 350 |
1 601 |
14 618,0 |
14 720,0 |
102,0 |
1 151 153 |
1 182 752 |
31 599 |
Бумага, т |
4 055 |
4 078 |
23 |
14 319,0 |
15 871,0 |
1 552,0 |
58 063 |
64 726 |
6 662 |
Гофрокартон, тыс. м2 |
36 551 |
38 140 |
1 589 |
8 495,5 |
9 050,1 |
554,6 |
310 519 |
345 170 |
34 652 |
Гофроящики, тыс. м2 |
33 599 |
35 374 |
1 775 |
8 600,5 |
9 200,1 |
599,6 |
288 968 |
325 444 |
36 476 |
Масло таловое, т |
2 798 |
3 270 |
472 |
28 248,5 |
29 300,0 |
1 051,5 |
79 039 |
95 811 |
16 772 |
Канифоль, т |
510 |
1 076 |
566 |
13 000,0 |
13 200,0 |
200,0 |
6 630 |
14 203 |
7 573 |
Скипидар-сырец, т |
254 |
315 |
61 |
13 300,0 |
137 700,0 |
400,0 |
3 378 |
4 315 |
937 |
И другие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость отгруженной продукции собственного производства (без НДС и акцизов), в действующих ценах, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
2 148 932 |
2 079 876 |
- 12 69 056 |
Таблица 2.5 – Расчет изменения стоимости отгруженной продукции, в действующих ценах
Виды продукции |
Отклонение |
В том числе за счет |
|||
количества продукции |
средней цены реализации, руб. |
стоимости отгруженной продукции, тыс. руб. |
количества продукции, тыс. руб. |
средней цены, тыс. руб. |
|
Картон, т |
1 601 |
102,0 |
31 599 |
23 403 |
8 196 |
Бумага, т |
23 |
1 552,0 |
6 662 |
329 |
6 333 |
Гофрокартон, тыс. м2 |
1 589 |
554,6 |
34 652 |
13 499 |
21 152 |
Гофроящики, тыс. м2 |
1 775 |
599,6 |
36 476 |
15 266 |
21 210 |
Масло таловое, т |
472 |
1 051,5 |
16 772 |
13 333 |
3 439 |
Канифоль, т |
566 |
200,0 |
7 573 |
7 358 |
215 |
Скипидар-сырец, т |
61 |
400,0 |
937 |
811 |
126 |
И другие |
|
|
|
|
|
Т
аблица
2.6 – Анализ изменения цен по видам
продукции и влияние на стоимость
продукции
Виды продукции |
Отгружено в натуральном выражении, предыдущий год |
Средняя цена реализации продукции, руб. |
Индекс изменения цен |
Стоимость отгруженной продукции предыдущего года, тыс. руб. |
||
предыду-щий год |
отчетный год |
в ценах пред. года |
в ценах отчетного года |
|||
Картон, т |
78 749 |
14 618,0 |
14 720,0 |
1,01 |
1 151 153 |
1 159 185 |
Бумага, т |
4 055 |
14 319,0 |
15 871,0 |
1,11 |
58 063 |
64 361 |
Гофрокартон, тыс. м2 |
36 551 |
8 495,5 |
9 050,1 |
1,07 |
310 519 |
130 790 |
Гофроящики, тыс. м2 |
33 599 |
8 600,5 |
9 200,1 |
1,07 |
288 968 |
309 114 |
Масло таловое, т |
2 798 |
28 248,5 |
29 300,0 |
1,04 |
79 039 |
81 981 |
Канифоль, т |
510 |
13 000,0 |
13 200,0 |
1,02 |
6 630 |
6 732 |
Скипидар-сырец, т |
254 |
13 300,0 |
137 700,0 |
1,05 |
3 378 |
3 480 |
И другие |
|
|
|
|
|
|
Итого |
х |
х |
х |
1,03 |
1 998 801 |
2 060 306 |
Т
13
аблица 2.7 – Анализ структуры продукции и ее влияние на стоимость отгруженной продукции
Виды продукции |
Средняя цена реализации отчетного года, руб. |
Отгружено в натуральном выражении |
Отгружено продукции в стоимостном выражении, тыс. руб. |
Структура, % |
Стоимость отгруженной продукции, тыс. руб. |
Изменение стоимости за счет струк-турных сдвигов, тыс. руб. |
||||||||
предыдущий год |
отчет-ный год |
предыду-щий год |
отчетный год |
предыдущий год |
отчет-ный год |
при базисной структуре |
при фак-тической структуре |
|
||||||
Картон, т |
14 720,0 |
78 749 |
80 350 |
1 151 153 |
1 182 752 |
57,59 |
56,26 |
1 186 530 |
1 159 185 |
-27 345 |
||||
Бумага, т |
15 871,0 |
4 055 |
4 078 |
58 063 |
64 726 |
2,90 |
3,12 |
59 749 |
64 361 |
4 612 |
||||
Гофрокартон, тыс. м2 |
9 050,1 |
36 551 |
38 140 |
310 519 |
345 170 |
15,54 |
16,06 |
320 172 |
330 790 |
10 618 |
||||
Гофроящики, тыс. м2 |
9 200,1 |
33 599 |
35 374 |
288 968 |
325 444 |
14,46 |
15,00 |
297 920 |
309 114 |
11 194 |
||||
Масло таловое, т |
29 300,0 |
2 798 |
3 270 |
79 039 |
95 811 |
3,95 |
3,98 |
81 382 |
81 981 |
599 |
||||
Канифоль, т |
13 200,0 |
510 |
1 076 |
6 630 |
14 203 |
0,33 |
0,33 |
6 799 |
6 432 |
-67 |
||||
Скипидар-сырец, т |
137 700,0 |
254 |
315 |
3 378 |
4 315 |
0,17 |
0,17 |
3 503 |
3 480 |
-23 |
||||
И другие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Итого |
|
|
|
1 998 801 |
2 060 306 |
100,00 |
100,00 |
2 060 306 |
2 060 306 |
х |
||||
Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на экономические показатели: себестоимость произведенной продукции, рентабельность, объем отгруженной продукции в стоимостном выражении.
Объем произведенной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов, т.е. по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.
В курсовом проекте анализ структурных сдвигов выполняется по отгруженной продукции.
Влияние изменения структуры продукции на ее объем в стоимостном выражении определяют методом прямого счета. При анализе необходимо исключить влияние изменения цен по видам продукции. Для этого стоимость отгруженной продукции за предыдущий и отчетный годы определяется в ценах отчетного года.
Рассчитывают структуру выпуска продукции за предыдущий и отчетный годы.
Фактический выпуск продукции отчетного года при структуре продукции предыдущего года определяют умножением фактического выпуска продукции отчетного года на удельный вес продукции предыдущего года.
Изменение стоимости отгруженной продукции за счет структурных сдвигов определяют вычитанием из фактического выпуска продукции при фактической структуре фактического выпуска продукции при структуре предыдущего года.
Данные таблицы 2.7 показывают, что за анализируемый период увеличивается удельный вес гофрокартона (0,52 %), гофроящиков (0,54 %). Структурные сдвиги в пользу указанных видов продукции подтверждают востребованность их на рынке. По картону наблюдается снижение удельного веса в общем объеме выпуска продукции.
Изменение структуры отгруженной продукции оказывает влияние на показатели себестоимости продукции, рентабельности, прибыли.
Объем продаж продукции в отчетном году снизился по сравнению с предыдущим годом на 54 293 тыс. руб. за счет снижения выпуска продукции. Снижение остатков готовой продукции на складе увеличивает объем продаж на 19 798 тыс. руб.
Выручку от продажи продукции, товаров и услуг в действующих ценах принимают в расчет по данным формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».
Выпуск продукции, товаров и услуг в действующих ценах принимают в расчет по данным пояснительной записки к годовому отчету организации.
Таблица 2.8 – Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции в действующих ценах
Показатели |
Предыду-щий год |
Отчёт-ный год |
Отклоне-ние (абс.) |
Темп роста, % |
1 Выпуск продукции в действующих ценах, тыс. руб. |
2 096 310 |
2 047 052 |
-49 258 |
97,65 |
2 Стоимость отгруженной продукции в действующих ценах, тыс. руб. |
2 148 932 |
2 079 876 |
-69 056 |
96,75 |
3 Изменение остатков готовой продукции на складе на начало и конец года, тыс. руб. |
52 622 |
32 824 |
-19 798 |
62,38 |
4 Выручка от продажи продукции в действующих ценах, тыс. руб. |
2 229 949 |
2 175 656 |
-54 293 |
97,57 |
5 Изменение остатков отгруженной продукции на начало и конец года, тыс. руб. |
81 017 |
95 780 |
14 763 |
118,22 |
Анализ динамики выручки от продаж позволяет определить факторы ее изменения.
Выручку от продаж по оплате определяют расчетом:
NTн.г. + NT+ NОТн.г.= NР +NТк.г. + NОТк.г . (2.8)
где NTн.г., NТк.г. – остатки готовой продукции на складе, соответственно на
начало и конец года;
NT – произведенная продукция;
NОТн.г., NОТк.г – остатки отгруженной продукции соответственно на
начало и конец года;
NР – выручка от продаж.
Из формулы определяют выручку от продаж:
NР = NT + (NTн.г. – NТк.г ) + (NОТн.г – NОТк.г). (2.9)
Таким образом, на изменение объема продаж оказывают влияние:
- изменение объема произведенной продукции;
- изменение остатков готовой продукции на складе;
- изменение остатков отгруженной продукции.
Снижение объема произведенной продукции снижает объем продаж на 49 258 тыс. руб.
Изменение остатков готовой продукции на складе на начало и конец года снижает объем продаж на 19 798 тыс. руб.
Изменение остатков отгруженной продукции на начало и конец года увеличивает объем продаж на 14 763 тыс. руб.
-49 258 – 19 798 + 14 763 = -54 293 тыс. руб.