8.4.1 Анализ дебиторской (кредиторской) задолженности
Увеличение дебиторской задолженности в составе оборотных активов определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств. Общие изменения объёма дебиторской (кредиторской) задолженности определяют по данным формы № 5 годового отчёта, раздел 5.
Для внутреннего анализа дебиторской задолженности используют данные аналитического учёта счетов, предназначенных для обобщения информации о расчётах с дебиторами. Для внутреннего анализа кредиторской задолженности используют данные аналитического учета расчетов с поставщиками, расчетов с прочими кредиторами.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что на начало и конец года кредиторская задолженность превышает дебиторскую.
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской по состоянию на начало года в 1,96 раза свидетельствует о том, что финансовое состояние организации не будет стабильным даже при условии, если все потребители полностью погасят свою задолженность. Дебиторская задолженность на начало года состоит из краткосрочной задолженности на 84,5 %. Кредиторская задолженность на начало года состоит из краткосрочной задолженности (72,6 %) и долгосрочной задолженности (27,4 %). К концу года сумма остатка дебиторской задолженности увеличилась на 132,6 %, а кредиторской задолженности на 118,4 %. Для управления дебиторской задолженностью можно рекомендовать:
контроль за состоянием расчётов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, так как значительное повышение дебиторской задолженности создаёт угрозу финансовой устойчивости и привлечение долгосрочных источников финансирования;
расширение круга покупателей продукции;
использование системы скидок при своевременной оплате.
Т
аблица
8.7 – Анализ состава и движения дебиторской
(кредиторской) задолженности
Показатели |
Движение средств |
Темп роста остатка, % |
||||||||
остаток на начало года, тыс. руб. |
струк-тура задол-женно-сти, % |
возникло, тыс. руб. |
струк-тура за-должен-ности, % |
пога-шено, тыс. руб. |
струк-тура за-должен-ности, % |
остаток на конец года, тыс. руб. |
струк-тура за-должен-ности, % |
|||
1 Дебиторская задолженность |
674 503 |
100,0 |
498 500 |
100,0 |
278 703 |
- |
894 300 |
- |
132,60 |
|
1.1 Долгосрочная, в том числе просроченная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 Краткосрочная |
570 163 |
84,5 |
416 014 |
83,4 |
187 325 |
67,2 |
798 852 |
89,3 |
140,10 |
|
2 Кредиторская задолженность |
1 322 769 |
100,0 |
573 014 |
100,0 |
421 754 |
100,0 |
1 562 728 |
100,0 |
118,14 |
|
2.1 Долгосрочная |
362 348 |
27,4 |
150 000 |
26,2 |
42 562 |
10,1 |
279 655 |
17,9 |
77,18 |
|
2.2 Краткосрочная |
960 421 |
72,6 |
423 013 |
73,8 |
379 092 |
89,9 |
1 283 073 |
82,1 |
133,59 |
|
Перевод из долгосрочной в краткосрочную задолженность |
|
|
|
|
|
|
190 031 |
|
54 |
|
Доля долгосрочной кредиторской задолженности на начало отчётного года составила 27,4 % от общей суммы задолженности, а к концу отчётного года она снизилась на 17,9 %.
По результатам анализа кредиторской задолженности можно рекомендовать:
отслеживать состояние кредиторской и дебиторской задолженности и их соотношение;
контроль состояния расчётов по просроченным задолженностям;
расширение системы авансовых платежей.
По данным формы № 1 годового отчёта определяют коэффициент оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности и продолжительности оборота.
Таблица 8.8 – Анализ оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности
Показатели |
Предыдущий год |
Отчётный год |
Изменение |
Выручка от продажи продукции, тыс. руб. |
2 229 949 |
2 175 656 |
-54 293 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб. |
1 971 122 |
1 980 007 |
+8 885 |
Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб. |
464 223 |
410 424 |
-53 799 |
Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты |
4,8 |
5,3 |
+0,5 |
Период оборота, дни |
75,0 |
67,9 |
-7,1 |
Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб. |
578 546 |
633 819 |
+55 273 |
Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты |
3,40 |
3,12 |
-0,28 |
Период оборота, дни |
106 |
115 |
+9 |
Таблица 8.9 – Динамика показателей деловой активности
Наименование показателей |
Значение за период |
Абсолютное изменение |
|
предыдущий |
отчётный |
||
Коэффициент оборачиваемости активов, обор. |
1,21 |
0,93 |
-0,28 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, обор. |
2,33 |
1,78 |
-0,55 |
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, обор. |
3,04 |
2,54 |
-0,5 |
Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов, обор. |
6,90 |
7,06 |
-2,84 |