6.1.1 Факторный анализ прибыли
Основной задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.
На изменение прибыли (убытка) от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние изменения следующих факторов:
цен на реализованную продукцию;
физического объема реализованной продукции и структуры;
себестоимости реализованной продукции;
коммерческих расходов;
управленческих расходов.
Методика расчета влияния факторов на прибыль включает следующие расчеты.
Во-первых, необходимо учитывать влияние изменения цен на продукцию. Индекс изменения цен (Jц) по основной номенклатуре продукции определен в разделе 2.
Выручку от продаж в отчетном году в сопоставимых ценах определяют по формуле
,
(6.1)
где
– выручка от продаж в отчетном году, в
сопоставимых ценах;
– выручка
от продаж в отчетном году, в действующих
ценах;
Jц – индекс изменения цен.
Рассчитывают изменение выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, за счет изменения цены.
∆ = – , (6.2)
где ∆ – изменение выручки от продаж отчетного года за счет изменения цены;
∆ =2 175 656 – 2 112 287 = 63 369 тыс. руб.
Определяют изменение суммы прибыли от продаж за счет следующих факторов по формулам:
I
фактор: 
,
(6.3)
где
–
изменение суммы прибыли за счет изменения
цен;
–
рентабельность
продаж предыдущего года.
Рентабельность продаж предыдущего года определяют:
,
(6.4)
где
–
прибыль от продаж предыдущего года;
–
выручка
от продаж предыдущего года.
.
II
фактор: 
,
(6.5)
где
–
изменение суммы прибыли от продаж за
счет изменения
физического объема и структуры продукции;
III
фактор: 
, (6.6)
где
–
изменение суммы прибыли за счет изменения
себестоимости
реализованной продукции;
JСо, JСб – удельный вес себестоимости в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах.
IV
фактор: 
,
(6.7)
где
–
изменение суммы прибыли за счет изменения
коммерческих
расходов;
JКо, JКб – удельный вес коммерческих расходов в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах.
V
фактор: 
,
(6.8)
где
–
изменение суммы прибыли за счет изменения
управленческих
расходов;
JУо, JУб – удельный вес управленческих расходов в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах.
Проверка правильности факторного анализа прибыли от продаж проводится балансовым способом:
7 355 – 13 657 – 35 057 – 16 817 – 5 002 = -63 178 тыс. руб.
Увеличение (снижение) себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов снижают (увеличивают) прибыль.
Факторы, влияющие на чистую прибыль, определяются по методу балансовой увязки. На какую сумму увеличивается (уменьшается) фактор прямого действия, на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Для расчета используются данные таблицы 6.1.
Таблица 6.3 – Факторный анализ прибыли
Факторы |
Размер влияния, тыс. руб. |
Изменение цен на реализованную продукцию |
7 355 |
Изменение объема и структуры продукции |
-13 657 |
Изменение себестоимости реализованной продукции |
-35 057 |
Изменение коммерческих расходов |
-16 817 |
Изменение управленческих расходов |
-5 002 |
Изменение прибыли от продаж |
-63 178 |
Проценты к получению |
6 366 |
Проценты к уплате |
-45 673 |
Доходы от участия в других организациях |
- |
Прочие доходы |
-31 131 |
Прочие расходы |
+85 309 |
Изменение прибыли до налогообложения |
-48 307 |
Отложенные налоговые активы |
+2 427 |
Отложенные налоговые обязательства |
+3 014 |
Текущий налог на прибыль |
+2 263 |
Прочие платежи |
-7 291 |
Изменение чистой прибыли |
-47 894 |
Анализ динамики прибыли от продаж показывает, что в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом ее снижение составило 63 178 тыс. руб.
Увеличение прибыли от продаж обусловлено:
изменением цен на готовую продукцию – 7 355 тыс. руб.;
Снижение прибыли от продаж обусловлено изменением:
объема и структуры продукции – 13 657 тыс. руб.;
себестоимости реализованной продукции – 35 057 тыс. руб.;
коммерческих расходов – 16 817 тыс. руб.;
управленческих расходов – 5 002 тыс. руб.
Снизили чистую прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом, проценты к уплате (45 673), прочие доходы (31 131), прочие платежи (7 291).
Для выявления резервов роста прибыли необходимо изучить состав прочих расходов.