10. С 2015 года изменяется порядок расчета налога на прибыль, в том числе кардинально изменяется порядок учета процентов по долговым обязательствам (статья 269 нк рф)

Налог на прибыль. Учет процентов по долговым обязательствам.

С 1 января 2015 года изменяется порядок учета процентов по долговым обязательствам. Практически полностью переписана статья 269 НК РФ, которая устанавливала, что по полученным кредитам, банковским вкладам и счетам, иным обязательствам независимо от формы их оформления, расходом признаются проценты при условии, что их размер существенно не отклоняется (не более чем на 20%) от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях, а при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях (или по выбору налогоплательщика) предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (для рублевых обязательств), и равной 15% (по обязательствам в инвалюте).

Все эти правила, действовавшие много лет, с 2015 года канут в лету.

С 2015 года статья 269 НК РФ будет касаться не только расходов, но и доходов. По новому правилу проценты по долговым обязательствам любого вида будут признаваться доходом (расходом) исходя из фактической ставки. Если же долговое обязательство возникло в результате совершения контролируемых сделок, то доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений Налогового кодекса о контролируемых сделках.

По долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с Налоговым кодексом контролируемой сделкой, одной из сторон которой является банк, налогоплательщик вправе:

>> признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного НК РФ;

>> признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного НК РФ.

Соответственно, устанавливаются интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в рамках совершенных контролируемых сделок в зависимости от того, в какой валюте они оформлены, и особенности применения таких процентных ставок.

Налог на прибыль. Материальные расходы. Учет ценных бумаг.

Из правил налогообложения исключается метод ЛИФО при определении размера материальных расходов при списании материалов. С 2015 года можно использовать только метод оценки по стоимости единицы запасов, метод оценки по средней стоимости или метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Метод ЛИФО исключается с 2015 года и для оценки стоимости выбывающих ценных бумаг. При реализации ценных бумаг расходом признается цена приобретения реализованных ценных бумаг, рассчитанная с учетом установленного налогоплательщиком метода учета ценных бумаг: ФИФО или по стоимости единицы.

Налог на прибыль. Дивиденды.

Вступят изменения в статью 284 НК РФ, согласно которым с 1 января 2015 года ставка налога на прибыль по доходам российских организаций в виде дивидендов увеличивается с 9% до 13%.