2.2 Учет запасов

Учет запасов в ТОО "Беккер и К" ведется согласно МСФО 2 «Запасы».

Классификация запасов

Запасы на предприятии согласно МСФО классифицируются следующим образом:

- товары, предназначенные для продажи

- имущество предназначенное для перепродажи

- прочие вспомогательные запасы.

Задачи учета запасов

Перед учетом товарно – материальных запасов в Компании стоят следующие основные задачи:

- Контроль за своевременным и полным оприходованием запасов, за их сохранностью в местах хранения;

- Своевременное и полное документирование всех операций по движению запасов;

- Своевременное и правильное определение транспортно – заготовительных расходов (ТЗР) и фактичекской себестоимости заготовительных запасов;

- Контроль за равномерным и правильным списанием ТЗР на издержки производства;

- Контроль за состоянием складских запасов;

- Выявление и реализация ненужных материальных запасов с целью мобилизации внутренних ресурсов;

- Получение точных сведений об остатках и движении запасов в местах их хранения.

Признание запасов в учете

Запасы, как и другой любой актив, отражаются в учете только при наличии следующих критериев признания (необходимых характеристик для возможности включения учетного элемента в баланс или отчет о прибылях и убытках организации):

- при наличии вероятности получения экономической выгоды по данному активу в будущем;

- при возможности оценки фактических затрат на приобретение или производство объекта учета.

Запасы отражаются в учете в момент, когда юридическое право собственности на них по договору поставки переходит от поставщика к предприятию.

Единицей бухгалтерского учета запасов является номенклатурный номер, который присваивается в момент поступления запасов в организации.

Учет товарно-материальных запасов на складах ТОО ведется в карточках по сальдовому методу в количественном выражении.

В учете всех видов товарно-материальных запасов, по их приходу и расходу, применяют типовую документацию.

В бухгалтерии учет строится применительно к оперативно-бухгалтерскому методу учета, т.е. в количеством и суммовом выражениях.

Все поступившие материальные ценности должны быть оприходованы в течение 24 часов на базисные (центральные) склады.

Запасы, принадлежащие Товариществу, но находящиеся в пути (переход права собственности), в конце месяца отражаются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной договором.

Оценка запасов

Запасы на предприятии согласно МСФО измеряются по наименьшей из двух величин:

- себестоимости и

- чистой стоимости возможной реализации.

Себестоимость запасов

Себестоимость запасов, согласно принятой методике учета, включает все затраты на приобретение и прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и транспортировку до места их текущего расположения.

Затраты на приобретение запасов включают покупную цену, импортные пошлины и другие налоги (кроме тех, которые впоследствии возмещаются компании налоговыми органами), а также расходы на транспортировку, обработку и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением объекта.

Торговые скидки, возмещения и прочие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на приобретение.

Способ расчета себестоимости

Расчет себестоимости товарно-материальных запасов при реализации товаров оказании услуг Товарищество осуществляет методом средневзвешенной стоимости.

Не включается в себестоимость и признаются в качестве расхода:

- сверхнормативные потери сырья, затраты труда или прочие производственные затраты;

- затраты на хранение, если только они необходимы в производственном процессе для перехода к следующему его этапу;

- административные (накладные расходы), которые не связаны с доведением запасов до их настоящего местоположения и состояния;

- сбытовые расходы.

Себестоимость запасов может оказаться невозместимой,

- если эти запасы повреждены,

- если они полностью или частично устарели, или

- если их продажная цена снизилась,

- если увеличились возможные затраты на завершение или на осуществление продажи.

В таких случаях запасы списываются до чистой стоимости возможной реализации постатейно. При этом ТОО создает резерв под обесценение запасов.

Методы измерения запасов по правилу минимальной (низшей) оценки

Для определения наименьшей из себестоимости и чистой стоимости реализации запасов используется метод постатейной оценки запасов товара.

Система учета запасов

Товарищество и его подразделениями принимается система ежедневного (постоянного) учета запасов (поступление, выбытие, остаток).

Признание в качестве расходов

После продажи запасов, сумма по которой они учитывались, должна быть признана в качестве расхода в том периоде, когда признается соответствующая выручка.

Учет выбытия запасов

В ТОО выделяются следующие виды выбытия запасов:

- реализация запасов на сторону;

- прочее выбытие запасов как результат:

а) истечения сроков хранения, морального устаревания, иных случаев утраты потребительских свойств;

б) выявление недостач при инвентаризации;

в) хищения или порчи запасов;

г) порчи имущества при авариях, пожарах, стихийных бедствиях.

Порядок учета запасов определяется внутрифирменными регламентами, разработанными на предприятии:

1. Порядок учета доверенностей.

2. Порядок приемки товара по количеству и качеству.

3. Порядок учета горюче-смазочных материалов.

4. Порядок проведения инвентаризации.

Инвентаризация запасов – один из приемов контроля, обеспечивающий сохранность собственности, качественное состояние ценностей, ведение их складского и бухгалтерского учета.

Плановую инвентаризацию ТОО проводит один раз в год по состоянию на 1 ноября, а при необходимости – внеплановую, для уточнения или при замене материально-ответственных лиц.

Результат инвентаризации бухгалтерия регулирует в следующем порядке:

- взаимный зачет излишков и недостач отражают по дебету и кредиту счетов подраздела «Материалы»;

- излишки подлежат оприходованию и при этом дебетуются счета подраздела «Материалы» с кредитом счета «Прочие доходы от не основной деятельности»;

- недостачи списываются, и при этом дебетуют счет «Прочая дебиторская задолженность» с кредитом счетов подраздела «Материалы» (до выяснения виновных лиц);

- ущерб при хищении, недостаче, умышленном уничтожении или порче товарно-материальных запасов в ТОО определяют по установленным ценам с учетом НДС.