II.Расчетная часть
2.1.Анализ финансовых результатов предприятия
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Прибыль представляет собой реальную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает форму прибыли.
Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
1.Сделать анализ выполнения плана прибыли по данным таблицы 1.
Таблица 1
Анализ прибыли (убытка) до налогообложения, тыс. Руб.
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение + / - |
Выручка |
295716 |
363106 |
+67390 |
Себестоимость продаж |
259174 |
234114 |
-25060 |
Валовая прибыль (убыток) |
76297 |
128992 |
+52695 |
Коммерческие расходы |
115 |
120 |
+5 |
Управленческие расходы |
15 |
23 |
+8 |
Прибыль (убыток) от продаж |
76167 |
128849 |
+52682 |
Доходы от участия в других организациях |
14 |
32 |
+18 |
% к получению |
6 |
18 |
+12 |
% к уплате |
7 |
5 |
-2 |
Прочие доходы |
112 |
142 |
+30 |
Прочие расходы |
51 |
87 |
+36 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
76241 |
128949 |
+52708 |
Вывод: Прибыль до налогообложения увеличилась на +67390 тыс. руб. в результате следующих факторов:
1.из-за увеличения прибыли от продаж на +52682 тыс. руб.
3.из-за увеличения % к получению на +12 тыс. руб.
4.из-за увеличения прочих доходов прибыль увеличилась на +30 .
5.из-за
увеличения прочих расходов на +36 тыс.
руб. Прибыль уменьшилась на 368 тыс. руб.
Таблица 2
Расчет влияния факторов на прибыль от продаж
Показатель |
Прошлый год |
Показатели прошлого года, пересчитанные на фактический объем продукции |
Отчетный год |
Выручка, тыс. руб. |
295716 |
312568 |
363106 |
Себестоимость продаж |
219419 |
233632 |
234114 |
Коммерческие расходы, тыс. руб. |
115 |
100 |
120 |
Управленческие расходы, тыс. руб. |
15 |
17 |
23 |
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. |
76167 |
78819 |
128849 |
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:
· объема реализации продукции (VРП);
· ее структуры (УДi);
· себестоимости (Сi);
· уровня среднереализационных цен (Цi).
Пр = ∑[VРПобщ.*Удi*(Цi-Сi)] (1)
Прибыль (убыток) от продаж:
(Пр) = Вр.п. – Ср.п. – Кр – Ур (2)
1.Определяем
Прибыль прошлого года Пр = 295716-115-15=76037 тыс. руб.
Прибыль прошлого года, пересчитанная на фактический объем продаж
Пр= 312568-233749-100-17=78702 тыс. руб.
Прибыль отчётного года Пр=363106-120-23=362963 тыс. руб.
Отклонение=362963-76037=+3628 тыс. руб.
Сумма прибыли в отчетном году увеличилась на 3628 тыс. руб. или на 4,4% (5562/81599*100%)
2.Расчитаем влияние факторов на прибыль от продаж
а) влияние объема и структуры реализованной продукции определяется сравнением суммы прибыли (убытка) базисной и условной, исчисленной исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при базисных ценах и базисной себестоимости продукции.
∆П = 78702-76037=+2665 тыс. руб.
б) для определения влияния объема продаж, необходимо базисную прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции.
Процент выполнения плана по реализации продукции
312568/295716*100%=105,7%
Процент
перевыполнения (недовыполнения) плана
по реализации=105,7-100=+5,7%
Влияние объема продаж ∆П(VРП)=76037*5,7%/100%=4334 тыс. руб.
в) влияние структурного фактора определяется в виде разницы двух предыдущих факторов
∆П(уд)=+2665-(+4334)= -1669 тыс. руб.
г) влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с базисной, пересчитанной на фактический объем продаж: ∆П(с)=264943-233749=+31194
д) влияние изменения коммерческих расходов на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы расходов с базисной, пересчитанной на фактический объем продаж: ∆П(Ур)=13-17=-4 тыс руб.
е) влияние изменения управленческих расходов на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы расходов с базисной, пересчитанной на фактический объем продаж: ∆П(ц)=305649-312568=-6919
Вывод:
Прибыль от реализации за отчетный период
увеличила
сь
на 3628 тыс. руб.
Из-за перевыполнения плана по объему реализации продукции на 4,4%, прибыль увеличилась на 4334 тыс. руб.
В результате изменения структуры реализованной продукции, прибыль уменьшилась 1669 тыс. руб.
Из-за увеличения себестоимости реализованной продукции на
31194 тыс. руб. прибыль уменьшилась на 31194 тыс. руб.
Таблица 3