- •Оглавление
- •Введение
- •1 Значение, цели и задачи ревизии операции по счетам в банке
- •1.1 Задачи, источники и последовательность процедур ревизии учета операций по счетам в банке
- •1.2 Планирование и организация проведения аудиторской проверки
- •1.3 Нормативно-правовое регулирование учета и отчетности операций с денежными средствами
- •2. Ревизия операций по счетам в банке
- •2.1. Производственно-экономическая характеристика ооо «Рекомпласт»
- •2.1.1 Ревизия операций по счетам в банке
- •2.2 Ревизия (аудит) операций по расчетным (текущим) счетам в банке
- •2.3 Особенности ревизии (аудита) операций на валютных счетах в банке
- •3.4 Ревизия (аудит) операций по специальным счетам в банке
- •3. Заключительный этап ревизии операций по счетам в банке
- •3.1. Составление акта ревизии операций по счетам в банке
- •3.2. Разработка предложений по совершенствованию аудита наличных денежных средств на предприятии
- •Заключение
- •Список использованных источников
1 Значение, цели и задачи ревизии операции по счетам в банке
1.1 Задачи, источники и последовательность процедур ревизии учета операций по счетам в банке
Целью проверки операций по счетам в банке является подтверждение реальности остатков денежных средств, обоснованности и правильности оформления движения денежных средств и отражения этих операций в учете.
При проверке банковских операций особое внимание ревизор (аудитор) должен обратить на соблюдение действующего законодательства при их осуществлении. Проверка проводиться по всем счетам, открытым организацией в банкам сплошным способом, и прежде всего по текущему (расчетному) счету.
Источниками информации для проверки операций по счетам в банках
являются:
1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение А), форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» (Приложение Б);
2) статистическая отчетность – форма 1-ф «Отчет об использовании денежных средств»;
3) регистры бухгалтерского учета, записи по ним по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а так же Главная книга, журналы-ордера №№2,3, ведомость № 2 и др;
4) документы – выписки банка (Приложение В) из лицевых счетов с приложенными к ним оправдательными документами, книга регистрации платежных инструкций, заявления на открытие аккредитивов, договоры на банковское обслуживание и др.
С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:
- право первой и второй подписи на платежных документах;
- право доступа к электронным базам данных;
- систему контроля за банковскими платежами и др.
С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучается учетная политика, в том числе:
-формы осуществляемых расчетов с банками (с использованием электронных инструментов или без них);
-график документооборота;
-рабочий план счетов;
-применяемые субсчета и счета аналитического учета и др.
Направления проверки:
документальное оформление движения денежных средств на счетах в банке;
законность и целесообразность операций, проведенных по счетам в банке;
осуществление операций с иностранной валютой;
правильность отражения в учете операций по счетам в банках;
соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.
Рассмотренные выше цели проверки реализуются через систему проводимых ревизором (аудитором) процедур. Последовательность процедур при проведении такой проверки представлена в таблице 1.1:
Таблица 1.1 - Необходимые аудиторские процедуры при проверке операций с денежными средствами
№ |
Содержание процедуры |
Источники информации |
1 |
Проверка ведения учета кассовых операций, наличие материально-ответственного лица, сверка остатка денежных средств по кассе с данными учета, соблюдения лимита денежных средств в кассе. |
Кассовая книга, договора о материальной ответственности, первичные бухгалтерские документы. |
Продолжение таблицы 1.1
2 |
Проверка своевременности оприходования денежных средств в кассу и сдачи их в банк, наличия оправдательных документов на выдачу денежных средств, правильности оформления расходных документов. |
Приходные и расходные кассовые ордера, выписки банка. |
3 |
Проверка периодичности и качества проведения ревизии кассы. Проверка соответствия помещения кассы требованиям по обеспечению сохранности денежных средств по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации. Организация перевозок денежных средств, обеспечение условий для их сохранности |
Акты ревизии кассы. Устная информация, полученная от ответственных сотрудников. |
4 |
Правильность подсчета итогов в платежных ведомостях. Правильность оформления документов при депонировании заработной платы. Провести сверку первичных документов по зарплате с данными отчета по кассе |
Ведомости зарплаты, кассовая книга. |
5 |
Соблюдение лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. |
Кассовая книга, первичные документы. |
6 |
Правильность составления корреспонденции счетов. Соответствие записей в кассовой книге записям в главной книге и формах бухгалтерской отчетности по счету 50 "Касса" |
Кассовая книга, главная книга, лицевые счета. |
7 |
Проверка наличия договоров на открытие счетов в банке, наличия выписок банка о движении денежных средств, наличия оснований для списания со счета денежных средств. |
Выписки банка, договора |
8 |
Сверка остатков денежных средств по счету в банке с данными бухгалтерского учета на отчетную дату. Соответствие сумм, указанных в выписках банка, суммам, указанным в приложенных к ним платежных документах |
Выписки банка, кассовые документы. |
Окончание таблицы 1.1
9 |
Полнота и достоверность банковских выписок. Обоснованность перечисления денежных средств с расчетного и других счетов, в т.ч. по акцептованным платежным поручениям |
Выписки банка, первичные документы |
10 |
Правильность составления корреспонденции счетов. Соответствие записей в выписках банка записям в синтетическом и аналитическом учете по счетам 51, 52, 56, 57 и формах бухгалтерской отчетности |
Главная книга, выписки банка, лицевые счета. |
11 |
На основании проведенных аудиторских процедур сделать общие выводы по компоненту аудита, оценить выполнение организацией рекомендаций предыдущей аудиторской проверки по перечню конкретных замечаний. |
х |