6.5.1. Налоговое планирование (прогнозирование)

Необходимо различать два типа налогового планирования: корпоративное и государственное. Они имеют разнонаправленные цели и методы.

Корпоративное налоговое планирование – составная часть финансового менеджмента предприятий, направлено на минимизацию (оптимизацию) налогов налогоплательщиками на основе использования разнообразных методов уменьшения (оптимизации) налоговых обязательств на законных основаниях, в частности, путем перевода капитала, имущества и доходов в оффшорные зоны и территории с более мягким налоговым режимом, путем эффективного использования установленного законодательством инструментария налогового льготирования и правовых недоработок в налоговом законодательстве, а также противоречий последнего с другими федеральными законодательными актами.

Не нужно смешивать корпоративное налоговое планирование с уклонением от налогов. В первом случае налогоплательщик использует только законные методы минимизации налогов, а во втором – методы сознательного незаконного уклонения и обхода налогов (непостановка на налоговый учет, сознательное занижение налоговой базы и искажение налоговой и бухгалтерской отчетности и т. п.). Хотя на практике, порой, бывает сложно отделить законные от незаконных методов минимизации плательщиком налоговых платежей.

Государственное налоговое планирование – элемент государственного налогового менеджмента, направлено на максимально возможную реализацию фискального предназначение налогов, то есть на обеспечение максимально возможного при заданных параметрах и условиях объёма налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды. При этом важно, чтобы плановый рост налоговых поступлений опирался не на инфляционные параметры и усиление налогового бремени, а обеспечивался за счет реального экономического роста и расширения налоговых баз. В дальнейшем под термином «налоговое планирование» будет пониматься именно государственное налоговое планирование.

Налоговое планирование (прогнозирование) предполагает не только разработку налоговых бюджетов. Оно охватывает деятельность органов государственной власти (отчасти органов местного самоуправления) в области:

- разработки прогноза социально-экономического развития страны и ее территорий, включая показатели и параметры, касающиеся налогового обеспечения плановых социально-экономических показателей, прогноза развития налоговых баз и налоговых поступлений;

- разработки налоговой концепции, стратегии и тактики налоговой политики;

- нормативного обеспечения (оформления) налоговых схем;

• разработки, рассмотрения и утверждения налоговых бюджетов по доходам и налоговым расходам.

В процессе налогового планирования (прогнозирования) используются общеизвестные методы экономического и финансового планирования: балансовый, коэффициентов, от достигнутого, нормативный, регрессивно-корреляционный и т.д. При этом особое значение имеет планирование налоговых баз и объектов налогообложения, от достоверности которых зависит не только качество налоговых планов, бюджетов и прогнозов, но и их исполнение.