Налоговые ставки и льготы по транспортному налогу

Налоговые ставки устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну л. с. (0,75 кВт.) мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Эти налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. включительно.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Льготы по транспортному налогу

Согласно законодательству льготы по данному налогу устанавливают представительные органы субъектов РФ. В частности, на территории Саратовской области от уплаты транспортного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий в соответствии с Федеральным Законом «О ветеранах»;

• граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ликвидации Чернобыльской катастрофы, а также граждане, приравненные к ним;

• инвалиды всех категорий;

• многодетные семьи;

Данным категориям налогоплательщикам льготы предоставляются только в отношении одной единицы транспортного средства (мотоциклы и легковые автомобили) по выбору физического лица.

• учебно-производственные предприятия Всероссийского общества слепых и Всероссийского общества глухих;

• общественные организации, получающие государственную поддержку из областного бюджета;

• органы государственной власти, органы местного самоуправления, областные государственные и муниципальные бюджетные учреждения;

• с 1 января 2008 года - организации-инвесторы.

Налогоплательщики, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, входящие в состав автомобильных колонн войскового типа, уплачивают налог по ставке, равной 0,25 ставки, установленной.

Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

С 1 января 2014 года исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. до 5 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. до 5 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. до 5 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн. руб. до 10 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн. руб. до 15 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с учета в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядки и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики-организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок до 1 февраля следующего года.

Налог по итогам налогового периода, уплачивается организациями не позднее 1 марта следующего года, а физическими лицами - не позднее 5 ноября следующего года.

Налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по истечении каждого отчетного периода не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

15