- •Дн (м).Ф.11 анализ хозяйственной деятельности
- •080500 Менеджмент
- •Ответственный за выпуск: заведующий кафедрой бухгалтерского учета и анализа к.Э.Н., доцент Сафина з.З.
- •Тема 1. Основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности организации Вопросы к семинару:
- •Самостоятельная работа:
- •Вопросы для самопроверки:
- •Тема 2. Организация анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности организации Вопросы к семинару:
- •Самостоятельная работа:
- •Вопросы для самопроверки:
- •Тема 3. Анализ финансового состояния организации Вопросы к семинару:
- •Тема 4. Применение методов и инструментов финансового анализа в деятельности коммерческих организаций Вопросы к семинару:
- •Самостоятельная работа:
- •5 Анализ финансовых результатов деятельности организации. Вопросы к семинару:
- •6 Анализ производственных результатов работы организации. Вопросы к семинару:
- •8 Анализ результатов социального развития организации. Вопросы к семинару:
- •Круглый стол:
- •9 Анализ использования земельных ресурсов организации. Вопросы к семинару:
- •10 Анализ использования оборотных активов организации. Вопросы к семинару:
- •11 Анализ использования основных производственных фондов организации.
- •Вопросы для самопроверки:
- •12 Анализ использования кадрового потенциала организации.
- •Вопросы для самопроверки:
- •13 Анализ затрат и себестоимости продукции организации.
- •Вопросы для самопроверки:
- •14 Диагностика ресурсного потенциала организации. Вопросы к семинару:
- •Вопросы для самопроверки:
- •Библиографический список
Вопросы для самопроверки:
1) Назовите цель и задачи анализа использования трудовых ресурсов.
2) Что такое трудовые ресурсы?
3) Перечислите объекты анализа трудовых ресурсов.
4) Как осуществляется анализ обеспеченности кадрами?
5) Приведите коэффициенты оборота рабочей силы.
6) Приведите факторную модель анализа использования рабочего времени.
7) Как рассчитывается явочный фонд рабочего времени?
8) Как потери рабочего времени влияют на производственные результаты?
9) Оказывает ли на изменение уровня производительности труда изменение структуры персонала?
10) Является ли трудоемкость прямым показателем производительности?
13 Анализ затрат и себестоимости продукции организации.
Цель - выявить возможности снижения себестоимости продукции.
Задачи:
- оценить динамику важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;
- определить факторы, повлиявшие на динамику показателей себестоимости и выявить их влияния на отчетный уровень показателя;
- выявить резервы снижения себестоимости продукции.
Источники информации:
- форма № 0710005 с.7 «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»
- форма №9 АПК «Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства»;
- форма №13 АПК «Отчет о производстве и себестоимости продукции животноводства.
Таблица 13.1 Элементы затрат на производство продукции
Элементы затрат
|
Сумма, тыс. руб.
|
Структура затрат, %
|
|||||
20___г.
|
20___г.
|
Отклонение, (+,-)
|
20___г.
|
20___г.
|
Отклонение, (+,-)
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
|
|
|
Материальные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
|
электроэнергия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие затраты |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
переменные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
постоянные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 13.2 Затраты на единицу продукции, руб.
Виды продукции
|
Базис |
Отчет |
||||
всего |
в том числе
|
всего
|
в том числе
|
|||
переменные
|
постоянные
|
переменные |
постоянные
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 13.3 Анализ влияния основных факторов на себестоимость продукции растениеводства
Культуры
|
Затраты на 1 га, руб.
|
Урожайность, ц/га
|
Себестоимость 1 ц продукции, руб.
|
Отклонение в расчете на 1 ц, руб.
|
Валовой сбор в 20__ г., ц
|
Отклонение в расчете на валовый объем, руб.
|
|||||||||||
20_г. |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
условная себестоимость
|
всего
|
в т.ч. за счет изменения
|
всего
|
в т.ч. за счет изменения
|
|||||||
затрат
|
урожайность |
затрат
|
урожайность |
||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8=3:4 |
9 |
10=8-6 |
11=7-8 |
12 |
13=12*9 |
14= 10*12 |
15= 11*12 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Таблица 13.4 Анализ влияния основных факторов на себестоимость продукции животноводства
Виды продукции
|
Затраты на одну среднегодовую голову, руб. |
Выход продукции на 1 гол.,ц
|
Себестоимость 1 ц продукции, руб.
|
Отклонение в расчете на 1 ц, руб.
|
Валовой сбор в 20__ г., ц
|
Отклонение в расчете на валовый объем, руб.
|
|||||||||||
20_г. |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
условная себестоимость
|
всего
|
в т.ч. за счет изменения
|
всего
|
в т.ч. за счет изменения
|
|||||||
затрат
|
продуктивности
|
затрат
|
продуктивности
|
||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8=3:4 |
9 |
10=8-6 |
11=7-8 |
12 |
13=12*9 |
14= 10*12 |
15= 11*12 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Таблица 13.5 Анализ затрат на 1 руб. объема производства продукции по экономическим элементам
Показатели
|
20___г.
|
20___г.
|
Отклонение, (+,-)
|
1. Затраты на производство, тыс. руб. |
|
|
|
2. в том числе: материальные затраты |
|
|
|
3. затраты на оплату труда и страховые взносы |
|
|
|
4. амортизация |
|
|
|
5. прочие расходы |
|
|
|
6. Объём произведенной продукции в фактически действующих ценах (ВП), тыс. руб. |
|
|
|
7. Затраты на 1 руб. продукции (З), руб. |
|
|
|
8. в том числе: материалоемкость продукции (Мем) (стр. 2 / стр. 6 * 100) |
|
|
|
9. зарплатоемкость продукции (Зем) (стр. 3 / стр. 6 * 100) |
|
|
|
10. амортизацияемость продукции (Аем) (стр. 4 / стр. 6 * 100) |
|
|
|
11. прочие удельные затраты на 1 руб. продукции (Пз) (стр. 5 / стр. 6 * 100) |
|
|
|
Далее следует установить причины изменения отдельных затрат.
Расчет влияния эффективности использования производственных ресурсов на изменение суммы затрат на производство показан в таблице 13.6.
Таблица 13.6 Анализ влияния эффективности использования производственных ресурсов на изменение затрат
Факторы
|
Изменение затрат на производство, тыс. руб.
|
|
Расчет |
Результат (+;-) |
|
Изменение материалоемкости продукции |
Мем *ВП1 |
|
Изменение зарплатоемкости |
Зем * ВП1 |
|
Изменение амортизацияемости продукции |
Аем * ВП1 |
|
Изменение прочих удельных затрат |
Пз * ВП1 |
|
Общее изменение затраты на 1 руб. продукции |
З* ВП1 |
|