Анализ динамики источников образования имущества по данным бухгалтерской отчетности

Анализ пассива баланса осуществляется в разрезе его укрупненных статей, характеризующих составсобственного и привлеченного капитала, изменения его абсолютных и относительных показателей.

Пример 1. На основании показателей бухгалтерского баланса построим аналитическую таблицу (табл.1) и проанализируем ее показатели.

В составе источников образования имущества за отчетный год произошли существенные качественные изменения в сторону значительного увеличения суммы краткосрочных обязательств, возникших по причине роста величины полученных займов и кредитов на 124,7% и текущей кредиторской задолженности на 143,3%. На фоне этой тенденции снижение абсолютного показателя долгосрочных обязательств на 17,9% является положительным фактором, что свидетельствует о возможном покрытии организацией своей долгосрочной задолженности перед внешними кредиторами и заимодавцами. За отчетный год наблюдается, хотя и незначительное, снижение величины собственного капитала, что может привести к проблемам с финансовой устойчивостью.

Качественные изменения повлекли изменения в структуре собственного и привлеченного капитала. При существенном увеличении доли краткосрочных обязательств в общем итоге баланса (+ 13,1%) значительно снизилась доля собственного капитала (-10,8%). Существенные качественные изменения величины долгосрочных обязательств, в свою очередь, не оказали значительного влияния на изменение их доли в структуре источников формирования имущества и составили -2,3%.

Таблица 1

Анализ динамики и структуры собственного и привлеченного капитала

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Наимено- | Код | Качественные изменения | Структурные изменения |

|вание по-|стро-|———————————————————————————————|———————————————————————|

|казателя | ки |на на-|на ко-|абсолю-|относи-|в % к|в % к|абсолю-|

| | | чало |нец го-| тное |тельное| итогу |итогу | тное |

| | | года, | да, |измене-|измене-|на на-|на ко-|измене-|

| | | тыс. | тыс. | ние | ние | чало |нец го-| ние |

| | | руб. | руб. |(+,-), |(+,-), | года |да |(+,-), |

| | | | | тыс. |% (гр.4| | |% (гр.8|

| | | | | руб. |: гр.3| | |- гр.7)|

| | | | |(гр.4 -|- 100%)| | | |

| | | | |гр.3) | | | | |

|—————————|—————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|

|Собствен-| | | | | | | | |

|ный капи-| | | | | | | | |

|тал (ка-| 490 |176247 |170416 | -5831 | -3,3 | 21,3 | 10,5 | -10,8 |

|питал и| | | | | | | | |

|резервы) | | | | | | | | |

|—————————|—————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|

|Привлече-| | | | | | | | |

|нный ка-| | | | | | | | |

|питал в| | | | | | | | |

|том чис-| | | | | | | | |

|ле: | | | | | | | | |

|—————————|—————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|

|долгосро-| | | | | | | | |

|чные обя-| 590 | 32280 | 26500 | -5780 | -17,9 | 3,9 | 1,6 | -2,3 |

|зательст-| | | | | | | | |

|ва | | | | | | | | |

|—————————|—————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|

|краткос- | | | | | | | | |

|рочные | 690 |620800 |1430800|810000 | 130,5 | 74,8 | 87,9 | 13,1 |

|обязате- | | | | | | | | |

|льства | | | | | | | | |

|—————————|—————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|

|в том | | | | | | | | |

|числе: | | | | | | | | |

|—————————|—————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|

|займы и | 610 |395783 |889162 |493379 | 124,7 | 47,7 | 54,6 | 69 |

|кредиты | | | | | | | | |

|—————————|—————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|

|кредитор-| | | | | | | | |

|ская за-| 620 |213900 |520400 |306500 | 143,3 | 25,8 | 32,0 | 6,2 |

|должен- | | | | | | | | |

|ность | | | | | | | | |

|—————————|—————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|———————|

|Итого ис-| | | | | | | | |

|точников | | | | | | | | |

|образова-| 700 |829327 |1627716|798389 | 96,3 | 100 | 100 | - |

|ния иму-| | | | | | | | |

|щества | | | | | | | | |

|(валюта | | | | | | | | |

|баланса) | | | | | | | | |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

При оценке состава и структуры источников имущества анализируются направления их размещения в активы.

Активная и пассивная части баланса исследуются с использованием сравнительного метода. Вложения в наименее ликвидные активы и уменьшение скорости их оборота являются причиной привлечения дополнительных источников финансирования, выступающих в форме заемного капитала.

Повышается зависимость организации от внешних кредитов, а рост доли менее ликвидных активов ухудшает ее текущую платежеспособность.

Пример 2. На основании бухгалтерского баланса построим укрупненную структуру его активов и пассивов и проанализируем эффективность размещения финансовых средств в имуществе организации (табл.2).

Таблица 2