Тема 2. Ризики незалежного аудиторського контролю як складової оцінки діагностики функціонування підприємств

1 Аналіз концепції аудиторського ризику. Класифікація ризиків аудиторської

діяльності.

2 Характеристика найбільш характерних рис ризиків в аудиті.

3 Аналіз моделей аудиторського ризику. Визначення і оцінка аудиторського

ризику та його компонентів.

4 Аналіз факторів, які впливають на величину аудиторського ризику, та

шляхи його зниження.

5 Застосування вибіркових методів в аудиті. Ризики, що виникають під час

вибіркового спостереження.

1 Аналіз концепції аудиторського ризику. Класифікація ризиків

аудиторської діяльності

Ризиком можна управляти, тобто використовувати різноманітні методи, які дозволяють повною мірою прогнозувати ризикову подію та вживати заходи щодо зниження ризику. Ефективність організації управління ризиком у багатьох випадках визначається класифікацією ризику.

Ризик при проведенні аудиторської перевірки являє собою ризик аудитора щодо видачі неправильного висновку за фінансовими документами або ж ризик видачі висновку про правильність інформації, представленої в фінансових документах, коли насправді вона містить певного виду похибки.

Термін «ризик» широко розповсюджений і, як показано, розуміється неоднозначно. Його зміст визначається тією конкретною ситуацією, де цей термін використовується. У цьому контексті варто розглядати використання терміну відповідно до завдань, які стоять перед аудиторами.

З аудитом безпосередньо пов’язані кілька аспектів ризику. Два основних види ризику – це аудиторський ризик і ризик для бізнесу (аудитора або його фірми).

Ризики:

- чисті

- спекулятивні

- аналітичні

Розглянемо класифікацію ризиків аудиторської діяльності в інтерпретації

проф. Соколова Я.В. та проф. С.М.Бичкової:

Ризик діяльності аудитора:

• ризик вираження невірної думки про звітність;

• ризик господарських відносин з клієнтом;

• ризик неплатоспроможності клієнта.

Ризик вираження невірної думки про звітність (аудиторський ризик) означає імовірність того, що бухгалтерська звітність економічного суб’єкта може містити невиявлені істотні помилки і (або) перекручування після підтвердження її вірогідності або визнання, що вона містить істотні перекручування, коли насправді таких перекручувань у бухгалтерській звітності немає.

Аудиторський ризик може призвести до того, що згодом пропущені аудитором істотні перекручування будуть виявлені і до аудитора будуть пред’явлені обвинувачення, тобто виникає ризик професійної відповідальності аудитора.

Аудитор несе відповідальність за всі аспекти своєї професійної діяльності, включаючи аудит, консультації в сфері податків, а також послуги щодо бухгалтерського обліку і складання звітності.

Види професійної відповідальності можна підрозділити:

1) на відповідальність стосовно клієнтів;

2) цивільну відповідальність перед третіми особами;

3) кримінальну відповідальність.

Ризик господарських відносин із клієнтом – це імовірність за якимись причинами утратити вигідного клієнта. Цей ризик, як правило, виникає при довгостроковому співробітництві аудиторської фірми з підприємством, яке перевіряється.

Репутаційний ризик – це небезпека того, що ім’я аудитора може виявитися пов’язаним з несприятливою репутацією економічного суб’єкта, чия бухгалтерська звітність була перевірена. Його величина відбиває також положення аудиторської фірми на ринку аудиторських послуг, ступінь конкурентності ринку, схильність аудитора до ризику, його представлення про те економічне середовище, у якому він діє.

Ризик прийняття невірних рішень менеджерами аудиторської фірми – небезпека того, що аудиторська організація може понести збиток або її професійній відповідальності буде нанесена шкода через нездатність менеджерів керувати аудиторською фірмою, правильно формувати портфель замовлень, тобто здійснювати пошук і вибір клієнтів.

Ризик неплатоспроможності клієнта – імовірність того, що послуги аудиторської фірми не будуть оплачені відповідно до умов договору.

Таким чином, перед розглядом умов потенційних договорів на проведення аудиту аудитор повинен визначити, наскільки великі зазначені ризики і наскільки вони прийнятні для початку або продовження роботи з клієнтом.