1.5. Облік зобов’язань

Зобов’язання — це джерела залучених коштів підприємства, які, крім власного капіталу, формують пасив балансу.

Методичні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про зобов’язання регламентуються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання», яке затверджене наказом Міністерства фінансів України 31.01.2000 за № 20.

Облік зобов’язань на МКП ЖКК «Будівельник» ведуть на рахунках 6 класу Робочого плану рахунків, зокрема це:

631 – Розрахунки з постачальниками;

641 – Розрахунки з бюджетом;

651 – За пенсійним забезпеченням;

661 – Розрахунки за заробітною платою;

685 – Розрахунки з кредиторами.

Для обліку зобов’язань за рахунками 631 використовують такі первині документи, як рахунок – фактура (Додаток 1.5.2), видаткова накладна (Додаток 1.5.3), рахунок (Додаток 1.5.4), журнали ордери (Додаток 1.5.1) для аналітичного обліку. МКП ЖКК «Будівельник» отримує кожного місяця акти та рахунки по яких має оплатити певну послугу. На кінець року всі інформація по рахунку згруповується у Головній книзі (Додаток 1.5.5).

Для обліку 685 рахунка «Розрахунки з іншими кредиторами» також використовують журнал – ордер (Додаток 1.5.6), акти приймання – передачі наданих послуг (Додаток 1.5.7) і до них прикріплений рахунок (Додаток 1.5.8), рахунок – фактура (Додаток 1.5.9). Так як і для 631 і для інших в Головній книзі теж відкривається 685 рахунок (Додаток 1.5.10).

Навидем приклади господарських операцій з надання послуг підприємству МКП ЖКК «Будівельник» за грудень 2015 р. в таблиці 1.5.1.

Таблиця 1.5.1

Господарські операції МКП ЖКК «Будівельник» за грудень 2015р.

№ з/п	Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.
1	Отримано рахунок від ТОВ «Торговий дім «Авіас» за дизельне паливо та бензин	203	631	6916,67
		641	631	1383,33
2	Перераховано кошти на рахунок ТОВ «Торговий дім «Авіас»	631	313	8300,00
3	Отримано товари від ФОП Ферманюк І.В.	201	631	771,06
4	Погашено заборгованість перед ФОП Ферманюк І.В.	631	313	816,56
5	Отримано товари від ТОВ «Арка»	201	631	309,25
		641	631	61,85
6	Погашена заборгованість перед ТОВ «Арка»	631	313	371,10
7	Отримано рахунок від КП «Спецкомунтрас»	91	685	1156,10
8	Відображена заборгованість перед ФОП Томчишин А.В.	91	685	350,00
9	Здійснено передоплату Хмельницькгаз збуд	685	313	35000,00
10	Хмельницькгаз збут виставив рахунок МКП ЖКК «Будівельник за постачання природного газу	91	685	23277,13
		644	685	4655,43
11	Нараховано гуртожиткам за подачу природнього газу	377/2	685	24849,28
12	Виставлено рахунок за обслуговування ліфта	91	685	23649,39
		644	685	4729,87
13	Отримано рахунок за користування водою	91	685	6269,52
		644	685	1253,30
14	Погашено частково заборгованість перед Хмельницькводоканалом за воду	685	313	6500,00
15	Отримано рахунок за водовідведення	91	685	8552,18
		644	685	1710,44
16	Оплочено частково рахунок за водовідведення	685	313	10000,00
17	Отримано рахунок від ХМКП «Хмельницькінфоцентр»	92	685	300,00
18	Погашено заборгованість перед ХМКП «Хмельницькінфоцентр»	685	313	900,00

Облік заробітної плати на підприємстві ведеться на рахунку 661 «Розрахунки по оплаті праці». Для того щоб нарахувати заробітну плату працівникам бухгалтер використовую такі документи як табель обліку використання робочого часу (Додаток 1.5.11), для працівників з розрядами використовують наряд (Додаток 1.5.12), розрахунково – платіжну відомість, розшифровку по заробітній платі (Додаток 1.5.13), підсумок нарахувань та утримань (Додаток 1.5.14), платіжна відомість. Якщо працівник був на лікарняному йому необхідно мати лікарняний лист за яким підприємство розрахує йому лікарняні.

У зв’язку із тимчасовою втратою працездатності підприємство подає звіт (Додаток 1.5.15). Також кожного місяця МКП ЖКК «Будівельник» подає звіт до Пенсійного фонду з нарахування та виплати заробітної плати працівникам, у якому заначено скільки днів працювали, скільки днів відпусти, лікарняних, усі утримання та нарахування, а також вказується інформація хто прийнятий чи звільнений.

Розрахунок заробітної плати працівника наведено у таблиці 1.5.2.

Таблиця 1.5.2