8. Виды норм права. Классификация норм налогового права по различным основаниям.

Виды:

1) в зависимости от содержания:

− исходные нормы, которые определяют основы правового регулирования общественных отношений, его цели, задачи, пределы, направления;

− общие нормы, которые присущи общей части той или иной отрасли права и распространяются на все или большую часть институтов соответствующей отрасли права;

− специальные нормы, которые относятся к отдельным институтам той или иной отрасли права и регулируют определённый вид родовых общественных отношений с учётом присущих им особенностей;

2) в зависимости от предмета правового регулирования – конституционные, гражданские, административные, земельные и т.п.;

3) в зависимости от их характера – на материальные (уголовные, аграрные, экологические и пр.) и процессуальные (уголовно-процессуальные, гражданско-процессуальные);

4) в зависимости от методов правового регулирования:

− императивные (содержащие властные предписания);

− диспозитивные (содержащие свободу усмотрения);

− поощрительные (стимулирующие социально полезное поведение);

− рекомендательные (предлагающие наиболее приемлемый для государства и общества вариант поведения);

5) в зависимости от времени действия – постоянные (содержащиеся в законах) и временные;

6) в зависимости от функций – регулятивные (предписания, устанавливающие права и обязанности участников правоотношений) и охранительные (направленные на защиту нарушенных субъективных прав,);

7) в зависимости от круга лиц, на которых распространяется действие норм, – общераспространённые (действуют в отношении всех граждан, например нормы Конституции РФ) и специально распространённые (действуют только в отношении определённой категории лиц – пенсионеров, военнослужащих, учащихся);

8) в зависимости от степени определённости элементов правовой нормы – абсолютно определённые, относительно определённые и альтернативные (закрепляющие несколько возможных вариантов действия, из которых необходимо выбрать один с учётом конкретных обстоятельств);

9) в зависимости от сферы действия – общефедеральные, региональные и локальные;

10) в зависимости от юридической силы – правовые нормы законов и подзаконных актов;

11) в зависимости от способа правового регулирования – управомочивающие (предоставляющие возможность совершать определённые действия), обязывающие (предписывающие лицам совершить те или иные положительные действия) и запрещающие;

12) в зависимости от субъектов правотворчества – нормы, принятые государственными (законодательными, исполнительными) органами и негосударственными структурами (народом на референдуме либо органами местного самоуправления).

Классификация видов норм налогового права.

1. В зависимости от функций, выполняемых налоговым правом:

- Регу­лятивные нормы:

а) обязывающие — устанавливают обязанность лица со­вершать определенные положительные действия;

б) управомочивающие — предусматривают возмож­ность субъекта действовать в рамках требований налоговой нормы, но по своему усмотрению;

в) запрещающие — устанавливают обязанность лица воздерживаться от определенных действий, ука­занных в этой норме.

- Охранительные нормы, предусматривают применение мер государственного принуждения за налоговые право­нарушения, а также за нарушение банками обязанно­стей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах

2. По объему действия - Общие нормы распространяются на целый ряд тех или иных отношений, и специальные — на определенный вид отношений в пределах данного рода.

3. По территории действия различают, охватывающие:

а) всю территорию РФ;

б) территорию соответствующего субъекта РФ;

в) территорию соответствующего муниципального образования..

4. - Материальные - устанав­ливают объекты налогообложения, налоговые став­ки, льготы по отдельным видам налогов, общие тре­бования к реализации норм налогового права и т.д.

- Процессуальные нормы - устанав­ливают порядок реализации материальных норм. К примеру, являются налоговые нормы, определяющие порядок принудительного исполнения налого­плательщиком обязанности по уплате налога, порядок осуществления налоговыми органами налогового контроля.