5. Методы анализа платежеспособности. Факторы, влияющие на изменение платежеспособности.

Важным показателем, характеризующим платежеспособность и ликвидность предприятия, является собственный оборотный капитал, который определяется как разность между оборотными активами и краткосрочными обязательствами. Предприятие имеет собственный оборотный капитал до тех пор, пока оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. Этот показатель также называют чистыми текущими активами.

Необходимо иметь в виду, что текущую платежеспособность предприятия можно выявить по данным баланса только один раз в месяц или квартал. Однако предприятие осуществляет расчеты с кредиторами ежедневно. Поэтому для оперативного анализа текущей платежеспособности, для ежедневного контроля за поступлением средств от реализации продукции (работ, услуг), от погашения другой дебиторской задолженности и за другими поступлениями денежных средств, а также для контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками и другими кредиторами необходимо составлять платежный календарь, в котором, с одной стороны, показываются имеющиеся в наличии денежные средства, ожидаемые поступления денежных средств, то есть дебиторская задолженность и с другой стороны отражаются платежные обязательства на этот же период. Оперативный платежный календарь составляется на основе данных об отгрузке и реализации продукции, о приобретенных средствах производства, документов о расчетах по заработной плате, на выдачу авансов работникам, выписок из банковских счетов.

Для оценки же перспектив платежеспособности предприятия рассчитываются показатели ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности -показывает какую часть краткосрочной задолженности, предприятия может погасить в ближайшее время на дату составления баланса. Кал = А1/ (П1+П2) > (0,1-0,5); низкое значение указывает на снижение платежеспособности.

Коэффициент критической ликвидности – характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях современного проведения расчетов с дебиторами. Ккл = (А1+А2)/ (П1+П2)≥1; низкое значение указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить ее преобразование в ден средства.

Коэффициент текущей ликвидности – характеризует платежные возможности предприятия при условии реализации всех элементов оборотных активов. Ктл = (А1+А2+А3)/ (П1+П2) ≥2; при условии, если предприятие сможет продавать обор активы, то они в 2р должны превысить краткосрочные обязательства.

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств – характеризует степень зависимости платежеспособности предприятия от материальных запасов с точки зрения мобилизации денежных средств для погашения краткосрочных обязательств. Клмс = А3/ (П1+П2) 0,5-0,7; предприятие платежеспособно, если его запасы в пределах 50-70% от краткосрочных обязательств.

Коэффициент собственной платежеспособности – характеризует долю чистого оборотного капитала в краткосроч обязательствах, т.е способность предприятия возместить за счет чистых оборотных активов его краткоср долговых обязательств. Ксп = ЧОК/ П1+П2

ЧОК = ОА-КО=ОА-(П1+П2)

А1 – денежные средства и краткосрочные фин вложения;

А2 – дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

А3 – запасы и затраты с НДС, прочие оборотные активы;

А4 – раздел I, ВОА и дебит задолженность, платежи по которым ожидаются более чем через 12 мес после ответной даты.

П1 – кредиторская задолженность;

П2 – краткосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные обязательства;

П3 – итог раздела VI;

П4 – статьи раздела III, капитал и резервы + ст V доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов + платежи.

6. Анализ производства и реализации продукции. Анализ объёма, ассортимента и структуры продукции. Анализ качества произведенной продукции и ритмичности производства.

Анализ объема реализации проводится за каждый месяц, квартал, год. В процессе анализа необходимо оценить выполнение плана по реализации: проанализировать динамику и выявить влияние факторов на изменение выручки от реализации. Факторный анализ проводится бальным способом на основе след балансового уравнения: Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических ур-ий факторных пок-ей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется рассмотренный баланс товарной продукции. Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплаты штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта прод-ии, что повлечет спад произ-ва. Анализ выполнения договорных обязательств должен быть организован в разделе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки, при этом выполнение договорных обязательств оценивается нарастающим итогом с нач года. Источниками информации для оперативного анализа хода поставок служат данные оперативного технического, бух-го и статистич-го учета. Материалы наблюдений: % выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязат-ам и его недовыполнением на плановый объем:

Анализ объема, ассортимента и структуры продукции. В процессе анализа необходимо определить динамику объема произв-ва продукции, для этого рассчитывается базисные и цепные темпы роста и прироста пок-ей валовой и товарной продукции. Динамика пок-ей определяется для выявления тенденций в развитии предприятия с целью планирования и прогнозирования его деятельности. На основе цепных темпов роста рассчитывается средне-годовой темп роста. В процессе анализа необходимо оценить выполнение плана по выпуску прод-ии в целом при этом рассчитывается: 1. Абсолют-ое отклонение, 2. Относительное пок-ли выполнения плана. Также необходимо оценить выполнение плана по ассортименту продукции и структуре. Ассортимент-это перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Методы оценки выпол-ия плана по ассортименту: 1. По способу наименьшего %; 2. По уд весу в общем перечне наименований изделий по которому выполнен план выпуска продукции. 3. С помощью среднего %, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска в пределах плана на плановый выпуск продукции. Структура прод-ии-это соотношение уд весов отдельных изделий в общем выпуске продукции. Выполнить план по структуре значит сохранить в фактическом … запланированное соотношение отдельных ее видов. Факторы, оказывающие влияние на изменение структуры и ассортимента 1. Внешние факторы (оцениваются «+»): конъюнктура рынка; изменение спроса на отдельные виды продукции; состояние материально-тех-го обеспечения; несвоевременный ввод в действие производ-ых мощностей по независимым от предприятия причинам. 2. Внутренние (оцениваются «-«): недостатки в организации произ-ва; плохое технич-ое состояние оборудования, его простои; аварии; недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Анализ качества произведенной продукции и ритмичности производства.

Кач-во прод-ии-это совокупность средств продукции, позволяющих удовлетворять определенные потребности в соответ-ии с ее назначением.

Методика анализа качества продукции вкл-ет этапы:

1. Расчет пок-ей качества. 2 Оценка динамики и выполнение плана по качеству. 3. Оценка влияний кач-ва на изменение стоимостных пок-ей.

1этап: Пок-ли качества делятся на:

1. Обобщающие пок-ли –харак-ют кач-во всей произведенной прод-ии, независимо от ее вида и назначения. К ним отн-ся:

а) уд вес аттестованной продукции в общем объеме. Б) уд вес продукции высшей категории кач-ва. В) уд вес соответствующий мировым стандартам, г) уд вес экспортированной продукции.

2. Индивидуальные пок-ли-харак-ют одно из свойств продукции: полезность, надежность, технологичность, эстетичность.

3. Косвенные пок-ли-(если они есть, то кач-во снижается) а) штрафы за некачественную продукцию, б) уд вес рекламации.

2этап Оценка динамики и выполнения плана по кач-ву производится методом бальной оценки и методом расчета среднего коэф-та сортности.

Сущность бального метода состоит в определении среднего балла кач-ва продукции, а затем путем сравнения фактич и планового ур-ия, нах-т % выполнения плана по качеству. При исполнение коэф-го метода рассчитывается коэф-т сортности, который можно определить 2мя способами: 1. По уд весу продукции высшего кач-ва в общем количестве произведенной продукции. 2. С помощью определения отношения стоимости продукции и всех сортов к возможной стоимости прод-ии по цене 1го сорта.

3эт. Изменение кач-ва продукции способствует изменению стоимости товарной продукции, реализуемой продукции и прибыли предприятия.

Ритмичность-это равномерный выпуск продукции в соответ-ии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренный планом.

Ритмичность оценивается прямыми и косвенными пок-ми.

Прямые: 1. К-т ритмичности:

2. К-т вариации –определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедек, среднемес) плановому выпуску продукции

3. К-т аритмичности-сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за аналогичный период деленный на плановое задание

4. Уд вес произведенной продукции за каждую декаду к месячному выпуску

5. Уд вес продукции за каждый месяц к квартальному вып-ку

6. Уд выпуск продукции за каждый квартал к годовому вып-ку

7. Уд выпуск прод-и, выпущенный в 1 декаду отч месяца к 3 дек предыд месяца

Косвенные: (если они есть, то предприятия работает неритмично): 1. Наличие доплат за сверхурочную работу

2. Оплата простоев по вине хоз-го субъекта

3. Наличие брака. 4. Уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции

5. Наличие сверхнорматив-х остатков НЗП и ГП на складе. причины аритмичности:

1. Внутренние- тяжелое фин положение предприятия, низкий уровень организации произв-ва, технологий и материально-тех-го снабжения, а также планирования и контроля.

2. Внешние- несвоевременная поставка сырья, Ма поставщиками, недостаток энергорес-ов не по вине предприятия и др причины Для определения упущенных возможностей предприятие применяет след методы:

1. Рассчитывается разность между фактическим и возможным выпуском продукции

исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного объема произв-ва

2. Разность между наибольшим и наименьшим среднесуточным выпуском продукции умножая на факт кол-во рабочих сутокв анализир периоде.

13. Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), его задачи. Анализ общей суммы затрат на производство продукции. Факторный анализ прямых материальных затрат. Факторный анализ прямых трудовых затрат.

С помощью анализа затрат на производство можно определить доходность отдельных сфер деятельности, выгодность участков и отдельных видов продукции; эффективно контролировать использование ресурсов; получать информацию о текущем состоянии производства и вносить коррективы в отчетном периоде; использовать результаты анализа для установления цены продукции и выработки стратегии продаж.

Особенность анализа затрат в том, что главным его инструментом выступает анализ структуры, а также динамики затрат (вертикальный и горизонтальный анализ). Анализ затрат на производство продукции проводится по таким направлениям:

• анализ затрат с группировкой по их функциональной роли в производственном процессе;

• анализ прямых материальных и трудовых затрат;

• анализ косвенных затрат с подразделением на переменные и постоянные.

Классификация затрат по элементам процесса производства либо по статьям калькуляции дает возможность более правильно установить уровень материалоемкости, фондоемкости и трудоемкости продукции, работ, услуг.

Классификация затрат по экономическим элементам:

• материальные затраты (сырье, материалы, топливо, энергия);

• затраты на оплату труда (зарплата);

• отчисления на социальное и медицинское страхование;

• амортизация основных фондов и нематериальных активов;

• прочие затраты.

По калькуляционным статьям затраты классифицируются с учетом места их возникновения и назначения затрат.

Существуют также группировки затрат относительно процесса изготовления продукции (основные и накладные) и по способу отнесения затрат на отдельные виды продукции (прямые и косвенные).

Основные затраты – затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергию на технологические цели, затраты на заработную плату производственных рабочих и др.

Накладные затраты – затраты на оплату труда управленческого персонала, отопление и освещение помещений (заводоуправления, офиса и т. п.).

Прямые затраты – затраты, которые можно отнести непосредственно к какому-либо виду продукции.

Косвенные затраты невозможно отнести к определенному виду продукции. Поэтому они распределяются по видам продукции с помощью коэффициентов.

Изучение структуры затрат по экономическим элементам позволяет дать оценку рациональности такой структуры и сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости.

Группировка затрат по калькуляционным статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании, во внутрихозяйственном расчете, выделить прямые и косвенные, основные и накладные, переменные и постоянные расходы.

Анализ затрат по статьям расходов проводится с позиций сопоставления плановых и фактических затрат.

Анализ прямых и косвенных затрат направлен на выявление факторов, оказывающих на них влияние, обоснования причин, вызвавших влияние этих факторов, и сопоставления фактической величины затрат на единицу стоимости товарной продукции (работ, услуг) за ряд отчетных периодов, а также с плановым их уровнем на отчетный период.

Независимо от классификации, в рамках которой анализируются затраты на производство, они могут быть охарактеризованы с помощью следующих показателей:

• затраты на натуральную единицу продукции;

• сумма всех затрат на продукцию или часть продукции;

• затраты на единицу стоимости произведенной или реализованной продукции.

Анализ этих показателей проводится с помощью составления аналитических таблиц, в которых проводятся расшифровка затрат в рамках определенной классификации, данные о базисном, плановом и отчетном периоде; выполняется сравнение.

Анализ общей суммы затрат

Анализ с/с может проводится как ретроспективный, так и оперативный, предварительный, прогнозный.

Ретроспективный анализ проводится с целью накопления информации о динамике затрат.

Оперативный анализ (ежедневный) – 5-10 дней. Направлен на своевременное выявление непроизводственных затрат и потерь.

Предварительный анализ – проводится на этапе проведения научно-исследовательского и опытно – конструкторских работ (НИОКР).

Перспективный анализ – проводится для оценки изменения с/с продукции, как в целом по предприятию, так и по отдельным изделиям в связи с изменениями в прогнозируемом периоде на рынке ресурсов.

В процессе анализа общей суммы затрат необходимо выявить по каким статьям произошел перерасход, а по каким получена экономия.

Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоемкость, выяснить характер изменений и влиянию на с/с продукции.

Резервами снижения с/с чаще всего являются статьи затрат, которые занимают наибольший удельный вес в с/с продукции.

В процессе анализа также необходимо оценить уровень влияния изменения каждой статьи затрат на общее изменение с/с. При анализе структуры необходимо оценить материалоемкость, трудоемкость производства. Если наибольший уд вес составляют МЗ, то предприятие материалоемкое; если затраты на оплату труда и отчисления во ВБФ, то предприятие трудоемкое; если на амортизационные отчисления, то предприятие фондоемкое.

После оценки выполнения плана по с/с и ее структуры необходимо провести фактический анализ общей суммы затрат.

На изменение общей суммы затрат оказывают влияние след факторы:

• Объем производства;

• Его структура;

• Уровень переменных затрат на ед продукции;

• Сумма постоянных затрат.

Анализ проводится методом цепных подстановок:

З=∑ Кобщ * УДi * Vi +С, где

Кобщ – количество произведенной продукции;

УДi – структура продукции;

Vi - переменные затраты на производство ед прод;

С – сумма постоян расходов на производство всей продукции.

Прямые материальные затраты включают: сырьё и материалы (за вычетом возвратных отходов), комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели. На изменение величины прямых материальных затрат оказывают влияние следующие факторы первого порядка: изменение объема продукции, изменение структуры продукции, изменение уровня материальных затрат на отдельные изделия. В свою очередь на изменение уровня материальных затрат оказывают влияние: изменение и отклонение от норм расхода материалов, изменение цен, замена материальных ресурсов. Расчет факторов первого порядка производится при помощи приема «цепных подстановок». Для этого необходимо 4 подстановки: прямые материальные затраты по плану (М₀); прямые материальные затраты при плановых нормах, плановой структуре и фактическом выпуске (М’); прямые материальные затраты при плановых нормах на фактически выпущенную продукцию при её фактической структуре (М’’); фактические материальные затраты (М₁). Отклонение от плана = М₁- М₀; в том числе за счет изменения объема выпущенной продукции = М’- М₀; за счет изменения структуры продукции = М’’- М’; за счет изменения уровня затрат на отдельные изделия = М₁ - М’’.

Расчет влияния факторов на величину прямых материальных затрат

Показатели	По плану (М0)	По плановым нормам на фактически выпущенную продукцию при плановой ее структуре (М `)	По плановым нормам на фактически выпущенную продукцию при фактической ее структуре (М ``)	Фактически М1	Отклонение от плана
					Всего ∆М= М1-М0	В т.ч. за счет изменения
						Объема вып-й прод ∆М(V)= М `-М0	Стр-ры прод ∆М(C)= М ``-М `	Ур-ня затрат на отдельн изделия ∆М(У)= М1-М ```
А	1			4

Гр 1 – из сметы затрат на пр-во; гр 2 – гр 1* % вып-я плана по V произв-ва; гр 3 – исп-я калькуляции отд-х изделий, пересчитываем плановые затраты на фактический выпуск каждого вида продукции и результаты суммируем; сводный расчет себестоимости прод.

Факторный анализ прямых трудовых затрат.

С помощью анализа затрат на производство можно определить доходность отдельных сфер деятельности, выгодность участков и отдельных видов продукции; эффективно контролировать использование ресурсов; получать информацию о текущем состоянии производства и вносить коррективы в отчетном периоде; использовать результаты анализа для установления цены продукции и выработки стратегии продаж.

Особенность анализа затрат в том, что главным его инструментом выступает анализ структуры, а также динамики затрат (вертикальный и горизонтальный анализ). Анализ затрат на производство продукции проводится по таким направлениям:

• анализ затрат с группировкой по их функциональной роли в производственном процессе;

• анализ прямых материальных и трудовых затрат;

• анализ косвенных затрат с подразделением на переменные и постоянные.

Классификация затрат по элементам процесса производства либо по статьям калькуляции дает возможность более правильно установить уровень материалоемкости, фондоемкости и трудоемкости продукции, работ, услуг.

Классификация затрат по экономическим элементам:

• материальные затраты (сырье, материалы, топливо, энергия);

• затраты на оплату труда (зарплата);

• отчисления на социальное и медицинское страхование;

• амортизация основных фондов и нематериальных активов;

• прочие затраты.

По калькуляционным статьям затраты классифицируются с учетом места их возникновения и назначения затрат.

Существуют также группировки затрат относительно процесса изготовления продукции (основные и накладные) и по способу отнесения затрат на отдельные виды продукции (прямые и косвенные).

Основные затраты – затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергию на технологические цели, затраты на заработную плату производственных рабочих и др.

Накладные затраты – затраты на оплату труда управленческого персонала, отопление и освещение помещений (заводоуправления, офиса и т. п.).

Прямые затраты – затраты, которые можно отнести непосредственно к какому-либо виду продукции.

Косвенные затраты невозможно отнести к определенному виду продукции. Поэтому они распределяются по видам продукции с помощью коэффициентов.

Изучение структуры затрат по экономическим элементам позволяет дать оценку рациональности такой структуры и сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости.

Группировка затрат по калькуляционным статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании, во внутрихозяйственном расчете, выделить прямые и косвенные, основные и накладные, переменные и постоянные расходы.

Анализ затрат по статьям расходов проводится с позиций сопоставления плановых и фактических затрат.

Анализ прямых и косвенных затрат направлен на выявление факторов, оказывающих на них влияние, обоснования причин, вызвавших влияние этих факторов, и сопоставления фактической величины затрат на единицу стоимости товарной продукции (работ, услуг) за ряд отчетных периодов, а также с плановым их уровнем на отчетный период.

Независимо от классификации, в рамках которой анализируются затраты на производство, они могут быть охарактеризованы с помощью следующих показателей:

• затраты на натуральную единицу продукции;

• сумма всех затрат на продукцию или часть продукции;

• затраты на единицу стоимости произведенной или реализованной продукции.

Анализ этих показателей проводится с помощью составления аналитических таблиц, в которых проводятся расшифровка затрат в рамках определенной классификации, данные о базисном, плановом и отчетном периоде; выполняется сравнение.

Факторы изменения суммы прямой зарплаты на весь выпуск, отдельные виды и единицу продукции. Причины изменения трудоемкости продукции и уровня оплаты труда на предприятии. Методика расчета их влияния на себестоимость изделий.

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты (рис. 19.4) зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 949 млн руб. (17 045-16 096), в том числе за счет

увеличения объема выпуска продукции:

ЗПvвп = 16 515 - 16 096 = +419 млн руб.;

изменения структуры производства продукции:

 ЗПстр= 17 153 - 16 515 = +638 млн руб.;

снижения трудоемкости продукции:

ЗПуме = 15 589 - 17 153 = -1564 млн руб.;

повышения уровня оплаты труда:

ЗПот = 17 045 - 15 589 = +1456 млн руб.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

ЗПi =VВПi х УТЕi х ОТi.

Для расчета влияния данных факторов на изменение сумм прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки (табл. 19.11).

Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким - экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции. По изделиям А и В темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда, что является причиной повышения себестоимости этих видов продукции. По изделиям С и D темпы снижения трудоемкости выше темпов роста оплаты труда, что оценивается положительно.

Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость каждого изделия за счет его трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (табл. 19.12). Для этого отклонение по трудоемкости умножаем на плановый уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, а отклонение по уровню оплаты труда - на фактический уровень трудоемкости продукции.

 

4. Анализ оборотных активов: состав, причины изменения, оборачиваемость. Собственный оборотный капитал.

Оборотные активы – это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год). Многие оборотные активы используются одномоментно при отпуске их в производство (например, сырье и материалы). Оборотные активы являются одной из двух групп активов организации (вторая – внеоборотные активы). Соответственно, один из двух разделов Актива бухгалтерского баланса имеет название "Оборотные активы". Оборотные активы еще называют текущими активами.