Анализ хозяйственной деятельности

7. Анализ плана материально-технического снабжения и обеспечения материальными ресурсами. Факторный анализ эффективности использования материальных ресурсов.

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами

Цель – определение уровня обеспеченности предприятия МР, выявление дефицитных видов матер ценностей, оценка качества плана матер-технического снабжения, изучение показателей рационального использования МР в производстве.

Информационное обеспечение:

• План матер-технического снабжения;

• Данные складского учета;

• Договоры на поставку материалов;

• Данные бух и статистической отчетности

На первом этапе анализа необходимо оценить обеспечение МР договорами и фактическим их выполнение. Обеспечение МР осуществляется за счет внешних и внутренних источников.

К внешним источникам покрытия потребностей относятся МР от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.

К внутренним источникам относят ожидаемые остатки Ма с учетом незавершенного производства на начало анализируемого периода:

• Отходы;

• Вторично использованные Ма;

• Ма собственного производства;

• Сэкономленные Ма в рез-те внедрения достижений научно-технического прогресс.

Необходимо оценить качество поставки Ма в соответствии с их стандартом, техническим условием и условиями договора.

Для более рационального использования, сырье и Ма, необходимо проверять их запасы,, с целью выявления излишних и ненужных.

Задачами учета материально-производственных запасов являются:

1) Правильное и своевременное документальное отражение всех операций по заготовке, поступлению и отпуску материалов;

2) Выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением;

3) Получение достоверной информации об остатках и движении материалов в местах их хранения, определение уровня обеспеченности ими предприятия;

4) Правильный расчет и списание отклонений по направлением затрат;

5) Контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях движения;

6) Постоянный контроль за соблюдением установленных норм производственных запасов;

7) Систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе обоснованных норм их расходования;

8) Контроль за технологическим отходами и потерями и их использованием;

9) Своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода материальных ресурсов по сравнению с установленными лимитами;

10) Систематический контроль за выявлением излишних и неиспользованных материалов, их реализация;

11)Анализ структуры и динамики затрат на производство продукции (работ, услуг);

12)Оценка уровня и динамики общих и частных показателей материалоемкости;

13) Контроль за выполнением заданий по среднему снижению норм расхода важнейших видов материальных ресурсов и экономии материальных затрат;

14)Анализ данных о величине отходов материалов, образующихся при их производственном использовании, оценка эффективности возможных путей снижения отходов;

15) Выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов снижения материальных затрат и их влияние на объем производства продукции (работ, услуг).

Для характеристики эффективности использования МР используют ряд показателей:

• Материалоотдача(количество продукции, приходящей на 1 руб стоимости МР) Мотд= ВП/ МЗ;

• Материалоемкость (количество МР необходимых для производства единицы продукции) Мемк=МЗ/ВП;

• Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат (характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременного раскрывает факторы ее роста) К=Iвп/Iмз.

При эффективном использовании МР К>1, т.е темпы роста объема производства должны превышать темпы роста материальных затрат.

Мемк=∑ Кобщ * УДi * Нрi * Цмi / ∑ Кобщ * УДi * Цотпi

Кобщ – количество произведенной продукции

УДi – структура продукции

Нрi – норма расхода сырья на ед продукции

Цмi – цена ед Ма

Цотпi – отпускная цена продукции

Факторный анализ эффективности использования материальных ресурсов.

В процессе потребления на пр-во прод. мат. рес-сы трансформируются в мат. затраты. Этим объясняется то обстоятельство, что большинство показателей, хар-щих эффективность использования мат. рес., рассчитывается исходя из величины мат. затрат.

Эффективность мат. рес-сов хар-ся системой обобщающих и частных пок-лей.

Обобщающие показатели:

Показатели	Алгоритм расчета	Обозначение в алгоритме
Общая Материалоемкость (Мё), руб	Мё = М/О	М – общ сумма мат. затрат О – V прод. в стоим выр
Материалоотдача (Мо), руб	Мо = О/М
Отн. экономия мат. затрат	Эм = М0 * К - Мп	М0 –сумма МЗ в базисн. пер. Мп – сумма МЗ в план. пер. К – коэф-т прироста V прод.
Коэф-т соотношения темпов прироста V пр-ва и МЗ (Кс)	Кс = По/Пм	По – темп прироста V пр-ва товарн. прод.; Пм – темп прироста МЗ

Частные показатели:

Коэф-т использования мат-лов (Ки)	Ки = ЧВП/РМф	ЧВП – чистовой вес прод. РМ – расход соотв. мат-ла
Расходный коэф-т	Кр = 1/Ки
Коэ-т технол. отходов (Кто)	Кто = 1 - Ки
Коэф-т стоимости осн. мат-лов в общ. ст-ти предметов труда (Кс)	Кс = Со/См	Со – стоимость осн. мат-лов; См – общ. ст-ть предметов труда

На Мё оказ. влияние след. факторы:

Расчет факторов 1го порядка пр-ся при помощи приема цепных подстановок.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу организации. В процессе анализа изучают динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, изучают влияние факторов на изменение его величины.

П/МЗ = П/В х В/ТП х ТП/МЗ = Рпр х Дв х МО = Дв х МО х Рпр

Рпр – рентабельность продаж;

Дв – доля выручки в общем объеме выпуска продукции;

МО – материалоотдача.

Таблица 4 – Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатели	План	Факт	Отклонение (+,-)
1. Прибыль от реализации, млн. руб.	125	130	5
2. Товарная продукция, млн. руб.	2130	2505	375
3. Выручка от реализации без НДС, акцизов, млн.руб.	2110	2602	492
4. Материальные затраты, млн. руб.	1075	1058	-17
5. Доля выручки в ТП, коэф – т (3 : 2) Дв	0,991	1,039	0,048
6. Материалоотдача, руб. (4 : 2) МО	1,98	2,37	0,39
7. Рентабельность продаж, % (1 : 3) Рпр	5,9	5,0	-0,9
8. Прибыль на рубль матер. затрат, %. П/МЗ*100	11,6	12,3	0,7

П/МЗ 0 = Дв0 х МО0 х Рпр 0= 0,991 х 1,98 х 5,9 = 11,6%

П/МЗ у.1 = Дв1 х МО0 х Рпр0 = 1,039 х 1,98 х 5,9 = 12,1%

П/МЗ у.2 = Дв1 х МО1 х Рпр0 = 1,039 х 2,37 х 5,9 = 14,5%

П/МЗ 1 = Дв1 х МО1 х Рпр1 = 1,039 х 2,37 х 5,0 = 12,3%

П/мз (Дв) = 12,1 – 11,6 = 0,5%

П/мз (МО) = 14,5 – 12,1=2,4%

П/мз (Рп) = 12,3 – 14,5 = -2,2%. Баланс 0,7%

8. Анализ объема, динамики и структуры основных производственных фондов. Анализ использования оборудования. Анализ производственной мощности

Объект анализа – основные фонды предприятия, фонды времени работы оборудования, показатели объема производства.

Цель анализа – оценка обеспеченности предприятия ОФ, эффективность использования ОФ, изучение технического состояния машин и оборудования, выявление резерва роста показателей фондоотдачи.

Информационное обеспечение:

• Бух/баланс, форма № 5, приложение к б/б;

• Форма 2, отчет о фин результатах;

• Табель рабочего времени оборудования.

Анализ начинается с изучения объема, динамики и структуры ОФ.

Наибольшее внимание в процессе анализа необходимо уделять доле активных, установленных и действующих ОФ, т.к именно они оказывают непосредственное влияние на изменение объема продукции.

При анализе ОФ необходимо оценить динамику показателей движения и технического состояния ОФ.

Показатели движения:

Коэффициент обновления – Кобн=Фввед/Фкг (Фввед- стоимость ОФ введенных в течение анализируемого периода; Фкг – стоимость ОФ на конец года);

Коэффициент выбытия – Квыб=Фвыб/Фнг (Фвыб – стоимость ОФ выбывших в течение анализируемого периода; Фнг – стоимость ОФ на начало года);

Коэффициент прироста – Кприр= (Кобл - Квыб)/ Фнг.

Показатели технического состояния:

Коэффициент износа – Ки=И/ПС (И – сумма начисленного износа(амортизационные отчисления); ПС – первоначальная стоимость ОФ);

Коэффициент годности – Кг=ОС/ПС (ОС – остаточная стоимость ОФ)

Ки+Кг=1, чем больше Ки, тем хуже технического состояние ОФ предприятия.

Для характеристики состояния ОФ применяют группировку фондов по технической пригодности:

• Пригодное оборудование;

• Оборудование, требующее капитального ремонта;

• Непригодное оборудование, требующее списания.

Эффективность использования ОФ, характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондорентабельности.

Фондоотдача – количество продукции, приходящийся на 1 рубль стоимости ОФ.

Фотд=ВП/Ф (Ф- среднегодовая стоимость).

Фондоемкость – количество ОФ, необходимых для производства единицы продукции. Фемк=Ф/ВП.

Фондорентабельность – размер прибыли, приходящейся на 1 рубль стоимости ОФ.

Френт=П/Ф.

На изменение уровня Фотд оказывает влияние 2 группы факторов I и II уровня.

Факторы I уровня влияют на изменение фондоотдачи всех ОФ:

• Удельный вес активных ОФ в их общей стоимости и Фотд активных ОФ.

Факторы II уровня влияют на изменение фондоотдачи активных ОФ:

• Фонд рабочего времени оборудования;

• Среднечасовая производительность оборудования;

• Цена оборудования.

Расчет влияния факторов I уровня, влияющих на изменение фондоотдачи всех ОФ осуществляется способом абсолютных разниц по формуле:

Фотд=УДа*Фотд_а

Влияние факторов II уровня на изменение фондоотдачи активных ОФ рассчитывается с помощью приема цепных подстановок по формуле:

Фотд_а = (Д*С*t*В)/Ц

Анализ использования оборудования

Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.

Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:

• коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):

•  ;

• коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку):

•  ;

• коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):

 .

Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.

Анализ производственной мощности

Под производственной мощностью предприятия подразумевается возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. 

Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

 

 

Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и производственной мощностью, используют следующую факторную модель:

где ВП - объем продукции, принятый для расчета;

ВП_OC - основная (профильная) продукция предприятия;

W - среднегодовая производственная мощность.