Анализ объема и уровня обеспеченности;

соответствия нормативам;

динамики;

состава и структуры;

товарооборачиваемости;

влияния факторов

Эффективность использования

товарных запасов

Резервы повышения эффективности использования и оптимизации товарных запасов

рис. 1 Схема основных направлений анализа товарных запасов.

Средние товарные запасы рассчитывают двумя методами:

• Если имеются сведения о товарных запасах на две даты – на начало и конец месяца, квартала, то средние товарные запасы исчисляются по средней арифметической простой:

.

• Если товарные запасы даны на все отчетные даты квартала или года, то исчисление средних товарных запасов следует вести по формуле средней хронологической, которая применительно к запасам товаров имеет вид:

;

где n – число периодов

2. Товарные запасы в днях (обеспеченность оборота торговли товарами – Здн) – показывают число дней торговли, на которые хватит имеющихся товарных запасов, и вычисляется путем деления товарных запасов в сумме (З) на однодневный плановый оборот торговли (m пл):

Здн = .

3. Уровень товарных запасов в процентах к обороту торговли (Уз) – выражает ресурсную нагрузку оборота и показывает, какой размер товарных запасов необходим для каждых 100 руб. оборота торговли. Рассчитывается как отношение средних за период запасов (З) к обороту торговли за этот же период (О):

Уз= .

Данный показатель имеет большое практическое значение, т. к. позволяет легко перейти к вычислению товарных запасов в днях без привлечения плановых данных об обороте торговли. Оборот торговли года принимается равным обороту торговли 360 дней и не требует данных о размере оборота торговли - показателя, подверженном инфляции:

Здн = .

4. Рентабельность товарных запасов (Rз) – характеризует эффективность использования товарных запасов и рассчитывается как отношение суммы прибыли от реализации (П) к средней величине товарных запасов (З):

Rз = .

5. Товарооборачиваемость является важнейшим показателем, характеризующим эффективность использования средств организации, вложенных в товарные запасы. Товарооборачиваемость выражается в днях оборота (время обращения) и в числе оборотов за определенный период (скорость оборота).

Время обращения (В) характеризует среднюю продолжительность нахождения товаров в форме запаса и вычисляется путем деления среднего за период товарного запаса (З) на однодневный фактический оборот торговли (т ф):

В = .

Скорость оборота (С) показывает, сколько раз за исследуемый период обновился товарный запас или сколько оборотов совершил данный товар за период, вычисляют делением оборота торговли за отчетный период (О) на средний товарный запас этого же периода (З):

С = .

Для анализа товарных запасов необходимо использовать следующую информационную базу:

• Нормативные и плановые данные (учетная политика и бизнес-план торговой организации, нормативы товарных запасов и др.);

• Статистическую отчетность по обороту розничной торговли и товарным запасам форма №3 торг «Отчет о продаже и запасах товаров»;

• Данные бухгалтерского учета и отчетности;

• Оперативную информацию.

2. Анализ товарных запасов

Анализ товарных запасов следует начинать с изучения того, как запасы товаров обеспечивают потребности оборота розничной торговли. Проверяют соответствие фактических запасов установленному нормативу в днях или в сопоставимом выражении (как процентное отношение суммы запасов к обороту розничной торговли) и выявляют причины отклонений. Это позволяет выявить наличие излишних или дефицитных товарных запасов, что, в свою очередь, сделать заключение о необходимости закупки товаров в случае недостающих запасов по сравнению с нормативом или ее отсутствия в случае наличия избыточных запасов.

На следующем этапе анализа товарных запасов оценивается их динамика. Цель – определить абсолютное изменение товарных запасов в сумме, днях и уровню, а также темп роста товарных запасов в сопоставлении с темпами роста оборота розничной торговли, тенденции их изменения; найти оптимальное соотношение запасов и оборота торговли. Оценить размер запасов товаров можно, только если сопоставить их с оборотом торговли. Тенденция роста стабилизации снижения запасов может быть охарактеризована положительно или отрицательно в зависимости от причин, их вызвавших, и результатов, последовавших в результате такого изменения.

Основной критерий оценки состояния и тенденций развития товарных запасов – рост эффективности их использования, т.е. обеспечение потребностей оборота торговли при минимальном отвлечении средств при условии удовлетворения спроса населения на товары. Следовательно, особенность данного этапа анализа является его всесторонность, т.е. показатели динамики запасов обязательно сопоставляются с динамическими характеристиками оборота розничной торговли.

В условиях насыщенного потребительского рынка рост оборота торговли должен сопровождаться увеличениями товарных запасов, но при условии, что темпы роста оборота торговли опережают темпы роста. Именно такое соотношение обеспечивает объективную возможность повышения эффективности использования оборотных активов.

В мировой практике их оптимальное соотношение достигается, когда темп роста товарных запасов (Тз) равен корню квадратному из темпа роста оборота торговли (Тоб):

Тз= .

В случае значительного превышения темпов роста запасов по сравнению с темпами роста оборота происходит накопление излишней товарной массы и затоваривание каналов реализации. Если же наблюдается противоположная ситуация, то велика вероятность дефицита товаров, перебоев в торговле. Кроме того, убытки могут заключаться в ухудшении репутации торговой организации, потери части покупательского спроса.

Тенденция изменения запасов раскрывается более полно с помощью коэффициента опережения (отставания), который вычисляется делением базисных темпов роста запасов на базисные темпы роста оборота и умножением на 100:

Коп= .

Динамика запасов в процентах к обороту торговли характеризует изменение эффективности использования товарной массы, показывает, с какими запасами осуществлялись 100 руб. оборота торговли в отчетном году по сравнению с базисным.

На изменение запасов существенное влияние оказывает товарный состав запасов, поэтому важным направлением анализа выступает изучение товарных запасов по группам отчетной номенклатуры.

Цель анализа – характеристика товарного состава запасов, обеспеченности оборота розничной торговли запасами отдельных групп товаров, выявление излишних или недостаточных запасов.

При оценке товарной структуры запасов необходимо сопоставить изменения удельных весов запасов и оборота торговли коллективных товарных групп в итоговых показателях. Анализ рекомендуется проводить в динамике. При этом следует иметь ввиду, что повышение доли товарных групп в обороте торговли должно сопровождаться примерно таким же повышением доли товарной группы в запасах и наоборот. Несоответствие долей товарных групп в обороте торговли и в товарном запасе приводит к тому, что по одним товарам имеется излишек, а по другим – дефицит.

Особое внимание следует уделить структурным изменениям в запасах товаров с точки зрения роста объемов продаж и ускорения товарооборачиваемости. Также тщательно изучают динамику неходовых и залежалых товаров, т. е. тех товаров, где незначителен уровень реализации, утративших товарные свойства, устаревших технически и вышедших из моды.

В условиях рыночной экономики важным направлением анализа выступает изучение эффективности средств, вложенных в товарные запасы. Одним из показателей эффективности является рентабельность товарных запасов, или рентабельность средств в товарных запасах. В процессе анализа устанавливается динамика данного показателя, изучаются причины его изменения.

Для более глубокого изучения эффективности средств, вложенных в товарные запасы, следует выполнить анализ товарооборачиваемости.

3. Анализ оборачиваемости товарных запасов

Товарооборачиваемость является важнейшим показателем, характеризующим товарные запасы, и может выражаться в днях оборота или в числе оборотов за оп­ределенный период.

В отечественной практике для оценки управления товарными запасами ис­пользуются оба показателя оборачиваемости товаров, но предпочтение отдается среднему времени обращения запасов. Чем меньше времени товар остается в форме запаса, тем эффективнее используются финансовые ресурсы и быстрее возмещают­ся затраты на его производство и обращение.

В странах с рыночной экономикой отдают предпочтение показателю «скорость оборота товаров», смысл которого в том, чтобы показать, сколько раз обернулся капитал, вложенный в запас, за определенный период времени иль, во сколько рублей чистой выручки превратился один рубль товарного запаса.

Показатель скорости оборачиваемости товарных запасов входит важной со­ставной частью в анализ всех сторон деятельности организации и используется в различных системах управления экономикой.

Рост числа оборотов, совершенных запасами за анализируемый период, уменьшает потребность в оборотном капитале (в оборотных средствах), что по­зволяет обеспечивать заданный объем оборота при относительно меньшем уровне запаса.

В данных организациях, как правило, меньше уровень издержек обращения, более высокая рентабельность, создаются условия для проведения дополнительных маркетинговых исследований: изучения спроса покупателей, снижения цен и уве­личения затрат на рекламу, осуществления других мер для повышения качества торгового обслуживания. В результате усиливается конкурентоспособность на рынке.

Цель анализа – выявление резервов ускорения оборачиваемости товаров.

В процессе анализа следует оценить динамику оборачиваемости товаров, изменение оборачиваемости по сравнению с планом, влияние факторов, определить эффект от изменения оборачиваемости товаров и разработать мероприятия по ускорения оборачиваемости.

Далее следует определить экономический эффект от ускорения товарооборачиваемости, а именно сумму средств, высвобожденных из оборота, в связи с сокращением периода оборота товаров ( З) и прирост объема оборота розничной торговли в связи с повышением скорости оборота в разах ( ОРТ).

З = ( )

ОРТ = ( )

Товарооборачиваемость формируют рад факторов, влияние которых следует установить. К ним относятся:

• изменение средних товарных запасов и среднегодового объема реализации;

• изменение структуры оборота и времени обращения отдельных товарных групп;

• изменение структуры товарных запасов и скорости оборота товарных групп.

Следующий этап анализа – определение влияния товарооборачиваемости на рентабельность средств в товарных запасах (рентабельность товарных запасов) и сумму прибыли.