- •Вопрос 9. Учёт процентов по привлечённым и размещённым средствам коммерческого банка
- •Вопрос 10. Организация и учёт кредитных операций коммерческого банка
- •Вопрос 11. Организация и учёт пассивных операций коммерческого банка с ценными бумагами
- •II. Порядок отражения в бухгалтерском учёте операций по выпуску и погашению векселей.
- •Вопрос 12. Организация и учёт активных операций коммерческого банка с ценными бумагами
- •Вопрос 13. Организация и учёт операций коммерческого банка с векселями
- •I. Вексель оплачен своевременно:
- •II. Вексель не акцептован плательщиком:
- •Вопрос 14. Организация и учёт операций с иностранной валютой
Вопрос 9. Учёт процентов по привлечённым и размещённым средствам коммерческого банка
На все привлечённые и размещенные средства, на депозиты, кредиты и прочие привлечённые средства начисляют проценты в соответствии с условиями договоров и методиками, применяемыми кредитными организациями. Учёт операций по уплате процентов ведётся с использованием счетов:
– пассивный счёт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;
– пассивный счёт 47426 «Обязательства по уплате процентов»;
– активный счёт 47427 «Требования по получению процентов»;
– пассивный счёт 70601 «Доходы»;
– активный счёт 70606 «Расходы».
Рассмотрим порядок учёта начисленных и уплаченных процентов:
Группа вкладчиков |
Начислены проценты |
Присоединены к депозиту проценты / получены / уплачены |
Физические лица |
Дебет 70606 Кредит 47411 |
Дебет 47411 Кредит 423, 426 |
Юридические лица |
Дебет 70606 Кредит 47426 |
Дебет 47426 Кредит 410-422, 425 |
Другие кредитные организации (по депозитам) |
Дебет 70606 Кредит 47426 |
Дебет 47426 Кредит 312, 313, 314, 315, 316 |
Наш банк (по депозитам) |
Дебет 47427 Кредит 70601 |
Дебет 319, 320, 321, 322, 323 Кредит 47427 |
Другие кредитные организации (по полученным кредитам) |
Дебет 47427 Кредит 70601 |
Дебет 30102, 30109, 30110 Кредит 47427 |
Наш банк (по полученным кредитам) |
Дебет 70606 Кредит 47426 |
Дебет 47426 Кредит 30102, 30109, 30110 |
В зависимости от условий депозитного договора, сумма процентов, причитающихся клиенту, может не присоединяться к депозиту, а выплачиваться отдельной суммой. Тогда:
Группа для вкладчиков |
Дебет счёта |
Кредит счёта |
Физические лица |
70606 |
20202, 30102 |
Юридические лица |
70606 |
405-408, 30102 |
Другие кредитные организации |
70606 |
30102, 30109, 30110 |
Наш банк |
30102, 30109, 30110 |
70601 |
Если банком будут нарушены условия расчётов с клиентами по депозитам и прочим привлечённым средствам, то будет использован счет 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов». На счёте 476 учитываются обязательства банка по депозитам и прочим привлечённым средствам физических и юридических лиц, за исключением кредитных организаций и банков-нерезидентов, и по выплате процентов.
Наиболее часто встречающиеся депозитные операции:
№ п/п |
Наименование операции |
Дебет счёта |
Кредит счёта |
1 |
Принят наличными деньгами на депозит физического лица на срок до 180 дней |
20202 |
42304 |
2 |
Выдана наличными деньгами часть суммы депозита до востребования, принадлежащего физическому лицу-нерезиденту |
42601 |
20202 |
3 |
Зачислена на депозит сроком до 90 дней сумма с расчётного счёта негосударственной коммерческой организации |
40702 |
42103 |
4 |
Зачислена на депозит другой кредитной организации сроком до 7 дней сумма с корреспондентского счёта |
30109 |
31303 |
5 |
Списана с депозита государственной финансовой организации сроком до 30 дней сумма для перевода в другой филиал банка |
41702 |
30301 |
6 |
Зачислена на депозит физического лица сроком до 1 года сумма процентов, начисленных в том же месяце |
47411 |
42305 |
7 |
Зачислена на депозит банка-нерезидента сроком на 1 день сумма процентов |
70606 |
31402 |
8 |
Зачислена на депозит нашего банка сроком до 30 дней в Банке России сумма, списанная с корреспондентского счёта |
31904 |
30102 |
9 |
Зачислена на расчётный счёт федеральной некоммерческой организации сумма процентов, причитающихся по депозиту |
70606 |
40503 |
10 |
Зачислена на корреспондентский счёт нашего банка в РКЦ сумма процентов, причитающихся по депозиту |
30102 |
70601 |