3. 5.3.3 Анализ прибыли от продаж в условиях монопродуктового (или узкономенклатурного) производства

Исходными данными для факторного анализа в этом случае служат данные о физическом объеме, удельной себестоимости отдельных видов продукции.

Алгоритм расчета влияния отдельных факторов на прибыль от продаж:

• влияние цен по продукции на изменение прибыли:

∆П (р)=∑q₁(р₁-р₀),

где q₁ – физический объем продукции в анализируемом периоде;

р₁,р₀ – цена единицы продукции в отчетном и базисном периоде соответственно.

• влияние физического объема продукции на прибыль:

ΔП(q)= По∙* ∆Iqџ ,

где Iqџ = ∑q₁џ₀ /∑q₀џ_0, Џ- себестоимость единицы продукции.

• влияние на прибыль структурных сдвигов в составе реализованной продукции:

∆Пстр= П₀(Iq_р-Iqџ),

где Iq_р=(∑q₁ р₀) / (∑q₀р₀).

• влияние себестоимости единицы продукции на прибыль:

∆Пџ =∑q₁ (џ₁ – џ₀)

• влияние изменений в структуре затрат на прибыль:

∆Пстр.затрат = Iq_р *_· ∑q₀ џ ₀ - ∑q₁ џ ₀

• Влияние прочих факторов:

∆Ппр = ∆П - ∑ ∆П_{(1 – 5),}

где ∆П_{(1 – 5)} – суммарное влияние первых пяти факторов.

4. 5.3.4 Пути увеличения уровня доходности от продаж

Руководство любого предприятия стремится с одной стороны к максимизации доходов, с другой стороны к минимизации налогооблагаемой величины прибыли в рамках действующего законодательства.

Исходя из этого, управление прибылью предполагает поиск путей и средств, обеспечивающих:

• увеличение суммы прибыли;

• повышение рентабельности деятельности;

• оптимизации величины и структуры прибыли, подлежащей налогообложению.

Увеличения суммы прибыли можно добиться за счет оптимизации соотношений объемов продаж, цен на продукцию и затрат на нее. Реализовать это можно следующими способами:

• наращивая физический объем реализации при неизменных или снижающихся ценах;

• увеличивая цены на продукцию при стабилизации или сокращении ее объема;

• снижая затраты;

• контролируя своевременность и полноту погашения дебиторской задолженности.

Повышения рентабельности деятельности предприятия можно добиться за счет оптимизации соотношения прибыли на единицу продукции и затрат на нее. Реализовать это можно следующими способами:

• контролируя соотношение динамики инфляции по элементам затрат и роста цен на продукцию;

• внедряя ресурсосберегающие технику и технологию;

• формируя «портфель заказов» по критерию наибольшей рентабельности продукции.

Оптимизации величины и структуры прибыли, подлежащей налогообложению можно добиться:

• путем грамотного регулирования учетной политики предприятия, преимущественно в части оценки активов и методов описания затрат;

• перераспределяя доходов и расходов во времени;

• выбирая различные источники списания понесенных расходов и потерь.

4. 5.4 Анализ прочих финансовых результатов

К ним относятся результаты по:

• операционным доходам и расходам;

• внереализационным доходам и расходам;

• чрезвычайным доходам и расходам.

Главными объектами анализа являются первые две группы. Для их изучения составляют таблицы, отражающие состав операций по следующей форме:

Операция

Базисный период

Отчетный период

Темпы изменения

доход

расход

итог

доход

расход

итог

сумма

Удельный вес

сумма

Удельный вес

Данные такой таблицы позволяют сделать выводы:

• об изменении эффективности инвестиционной и финансовой активности (по операциям от участия в совместной деятельности, а также процентам, по полученным либо предоставленным кредитам и займам);

• об изменении степени контроля за соблюдением хозяйственной дисциплины (по штрафам за нарушение условий договоров; по прибыли (убыткам) прошлых лет, выявленным в отчетном году);

• о качестве управления дебиторско-кредиторской задолженностью (по суммам задолженности с истекшим сроком исковой давности).

Конкретные причины изменений следует выявить по каждому элементу прочих финансовых результатов. Так, изменение сумм полученных и уплаченных штрафов может происходить как в результате нарушения договорных обязательств со стороны деловых партнеров предприятия, так и в связи с ухудшением финансового контроля со стороны предприятия не только в отношении этих партнеров, но и своих снабженческо-сбытовых служб.

Поэтому наряду с данными приведенной выше таблицы рекомендуется рассчитать и изучить уровень и динамику показателей, отражающих соотношение:

- штрафов полученных и уплаченных;

- процентов полученных за предоставленные займы и уплаченных за пользование кредитами и займами;

- дивидендов, выплаченных и полученных;

- возмещений, полученных за причиненные убытки и уплаченных другим организациям за аналогичные факты.

Кроме того, в связи с тем, операции с ценными бумагами являются важным объектом внимания ОАО и организаций, занимающихся финансовыми вложениями, изучаются: курс акций, ценность одной акции, динамика дивидендов и другие.

Результаты анализа позволяют выявить конкретные резервы по увеличению прочих финансовых результатов.