72. Различные подходы к определению офшоров. Характерные признаки классических офшоров.

Инкорпорация — процесс создания корпорации (компании).

Редомицилиация (миграция компаний) – это процесс перевода домициля (места регистрации, юридического существования) компании из одной страны в другую с сохранением юридического лица.

• Компании меняют страну по разным причинам: желание уйти из юрисдикций, присутствующих в «черных списках», избежать усиления правил регулирования компаний или изменений в законодательстве страны регистрации, воспользоваться более благоприятным налоговым законодательством и т.д.

Офшор в широком смысле (offshore) —любая деятельность материнской компании вне своей страны (юрисдикции), т.е. в других юрисдикциях (странах).

Пример: офшоры используется в морском нефтяном (газовом) промысле (offshore oil fields, offshore engineering), рыболовстве (offshore fisheries), метеорологии (offshore weather forecasts) и некоторых других областях.

• В противовес термину «офшор» выступает термин «оншор» (onshore).

• Офшоринг (offshoring), офшорный аутсорсинг (offshore outsorsing) - перенос отдельных бизнес-процессов за пределы юрисдикции материнской компании в целях минимизации издержек производства товаров и услуг получает все большее распространение. Делится на:

Внутренний (внутрикорпоративный) офшоринг -перенос бизнес-процессов внутри корпорации в зарубежные филиалы. Обычно используется, когда необходим строгий контроль за той или иной деятельностью (например, НИОКР), когда информация носит конфиденциальный характер, когда особое значение имеет внутрифирменное взаимодействие или когда компания стремится сама воспользоваться преимуществами, которые дает контроль собственника.

Внешний офшоринг - заключение субконтракта с иностранной фирмой. Для внешнего офшоринга важно то, чтобы переносимый вид деятельности мог быть относительно легко отделен от других видов деятельности (например, расчетно- операционная деятельность, которая легко поддается стандартизации).

Офшор в узком смысле (offshore) — юрисдикция, где действующее законодательство обеспечивает функционирование зарегистрированных там компаний на льготных налоговых условиях.

• Синоним офшора – «налоговая гавань».

• «Безналоговых компаний или стран как таковых не бывает... Реальность такова, что безналоговыми могут быть только специфические ситуации» (Джон Поппер).

Пример: согласно законодательству Великобритании так называемые неуроженцы страны (non-domiciled individuals) могут избегать выплаты налогов на доходы, полученные за границей. Возможностями этой «черной дыры» пользуются свыше 100 тыс. богатых иностранцев, живущих в Великобритании.

• Офшоры (по определению ОЭСР) - страны и территории, где подоходный налог взимается по номинальной или нулевой ставке и для определенных видов дохода установлен преференциальный режим налогообложения, а для нерезидентов созданы возможности уклонения от уплаты налогов в странах их резидентности.

• Офшорные зоны (по определению Налогового кодекса РФ и др. нормативных документов Минфина) - государства или территории, предоставляющие льготный режим налогообложения и/или не предусматривающие раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций.

• Офшорные компании - особый организационно-юридический статус юридического лица в соответствии с нормами офшорной юрисдикции, где они зарегистрированы.

Иные термины для обозначения классических офшоров:

• «офшорная среда», «офшорная зона», «офшорная юрисдикция» «офшорный бизнес», «офшорный финансовый центр» (ОФЦ), «офшорный банковский центр», «налоговая гавань», «налоговое убежище», «налоговый рай», «налоговый парадиз», «налоговое убежище», «налоговый оазис» и др.;

• «международный финансовый центр», «международный банковский центр» (не содержащие намек на офшор или льготы по налогообложению).

• При толковании офшора как низконалоговой (безналоговой) юрисдикции многие авторы часто относят к ним свободные (специальные) экономические зоны (СЭЗ), или особые экономические зоны (ОЭЗ), которые иногда обозначаются термином «внутренние офшоры».

• СЭЗ — ограниченная территория с льготными экономическими условиями, прежде всего в отношении таможенных платежей для национальных и иностранных предпринимателей.

Пример: в России – СЭЗ «Янтарь» (Калининградская обл.), портовая ОЭЗ «Мурманск» (Мурманская обл.), промышленная ОЭЗ «Eлабуга» (Елабужский район Республики Татарстан), промышленная ОЭЗ «Липецк» (Грязинский район Липецкой области), промышленная ОЭЗ «Тольятти» (Самарская обл.), промышленная ОЭЗ «Титановая долина» (Верхняя Салда, Свердловская обл.), инновационная ОЭЗ «Дубна» (Московская обл.), туристические ОЭЗ в Иркутской обл., Алтайском крае, Республике Алтай, Республике Бурятия, и т.д.

Характерные признаки классических офшоров:

1. Льготный налоговый режим хозяйствования.

2. Обязательность получения доходов, зарегистрированных на данной территории компаний, вне данной территории. При этом в большинстве офшорных юрисдикции налоговые льготы предоставляются только нерезидентам, однако в некоторых из них — иностранным и национальным компаниям, но только по доходам, полученным от их зарубежной деятельности.

3. Особые, упрощенные условия регистрации и функционирования компаний, обеспечивающие комфортную среду для развития бизнеса.

4. Относительная закрытость (конфиденциальность) информации о деятельности офшорных компаний, особенно об их реальных бенефициарах.

Общепризнанные офшорные юрисдикции насчитывают около 45-50 единиц:

- Антильские острова, Багамские острова, Бахрейн, Бермудские острова, Вануату, остров Мэн;

- Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Барбадос, Белиз, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Каймановы острова, Кипр, Маврикий, Маршалловы острова, Монако, Науру, Ниуэ, острова Кука, острова Теркс и Кайкос, Самоа, Сейшельские острова, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия;

- Гернси, Гренада, Джерси, Доминика, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург, Мальта, Монтсеррат, Панама;

- Гонконг, Ирландия (Дублин, Шеннон), Коста-Рика, Макао, Сингапур, Швейцария;

- Лабуан, Ливан, Мадейра (Португалии), Мальдивские острова, Виргинские острова (США), Пуэрто-Рико, Уругвай.

• Отдельные авторы выделяют до 100 офшорных юрисдикции в мире, к которым относятся такие развитые страны, как Канада, Франция, Исландия, Испания, Италия, Нидерланды, Австрия, Великобритания, Греция, Новая Зеландия, США, Швейцария, Люксембург, Ирландия, Португалия и другие государства.

• В мире до 30% стран имеют те или иные признаки офшоров, в т.ч. около 10 стран ЕС.

• В перечисленных выше развитых странах существуют возможности учреждения отдельных видов компаний (партнерства, холдинги или трастовые фирмы, компании в конкретных центрах или территориях и т.п.), которые при определенных условиях не подпадают под преобладающие для местного бизнеса неофшорные правила налогообложения (обычно это касается доходов нерезидентов, полученных вне пределов этих стран).

• Подобные юрисдикции все чаще стали привлекаться к офшорным схемам в 2000-е годы.

• Благодаря интенсивно протекавшему с конца 1970-х гг. процессу либерализации финансового сектора наступила финансовая глобализация, которая вызвала к жизни явление, которое образно стали называть офшорным «загрязнением» (или «насыщением», в зависимости от отношения к офшорам) мировой экономики.

• Начало роста числа офшорных юрисдикции приходится на 1970-е годы.

• В настоящее время:

- на офшоры приходится 14–17% трансграничных финансовых активов и обязательств банков мира;

- более 80% крупнейших корпораций США имеют «дочки» в офшорах, число которых доходит до 300-400;

- корпорации США «заработали» на Бермудских о-вах 94 млрд долл., т.е. 1643% от ВВП страны (6 млрд долл. в 2010 г.);

- по ряду оценок общий объем средств в офшорах составляет около 18,5 трлн долларов (2013 г.);

- 80% ПИИ и 70% портфельных инвестиций заходят в Россию из офшоров, 80% зарубежных инвестиций РФ идут в офшоры.

- от 5% до 100% капитала таких крупных российских компаний, как «Лукойл», «Северсталь», ММК, «Мечел», НЛМК, «Норникель», «Уралкалий», «Балтика», структуры «Газпрома» и др., принадлежит офшорным компаниям.