1.4. Аудит денежных средств
Цель аудита денежных средств заключается в установлении законности осуществления хозяйственных операций, связанных с поступлением и расходованием денежных средств, подтверждении достоверности остатков денежных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Аудит денежных средств решает следующие задачи:
1) изучение условий хранения денежных средств и ценных бумаг;
2) организация материальной ответственности и обеспечение контроля за движением денежных средств, их эквивалентов и финансовых вложений;
3) определение целевого назначения поступивших денежных средств и их расхода;
4) проверка порядка проведения инвентаризаций и постановки инвентаризационной работы;
5) контроль документального оформления и отражения в учете поступления и выбытия денежных средств и финансовых вложений.
НОРМАТИВНО ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
Для правильного и законно обоснованного учета и аудита денежных средств применяются соответствующие нормативные документы и законодательные акты:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 6.12.2011 г. N 402-ФЗ
3. Налоговый кодекс РФ (часть 1), утвержденный Федеральным законом № 146-ФЗ от 31 июля 1998г. (в ред. Федерального закона № 108- ФЗ от 30 июня 2008г.).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016).
5. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (ред. от 08.03.2015).
6. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (ред. от 30.12.2015).
7. ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации» (утв. Приказом МФ РФ от 06.10.2008 N 106н)
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999г., в ред. приказа МФ РФ № 115-н от 08.11.2010).
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (приказ МФ РФ от 29 июля 1998г. № 34н). (ред. от 24.12.2010)
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (ред. от 08.11.2010)
11. Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 г. N 3210-У «О прядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
12. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. (Постановление МФ РФ от 30 августа 1993г № 104).
13. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами (указания ЦБ РФ от 7.10.2001г. № 375-У).
14. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах. (Приложение к приказу ГНС РФ от 22 июня 1995г № ВГ-3-14/ 36).
15. Методические рекомендации по вопросам применения контрольно- кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. (Приложение к письму ГНС РФ от 5 мая 1994г №НИ-6-07/152).
16. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995г.).
17. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25 декабря 1998г.).
Источниками информации аудита операций с денежными средствами являются:
• нормативно-правовые документы, включающие перечень нормативных и правовых актов, инструкций, положений, регулирующих порядок проведения аудита и методику исследования;
• первичная документация: приходные (форма № КО-1) и расходные (форма № КО-2) кассовые ордера, отчет кассира, кассовая книга (форма № КО-4), акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15), справка отчет кассира-операциониста (форма № КО-6), препроводительная ведомость на сдачу выручки в банк, объявление на взнос наличными, чековая книжка, платежное поручение, платежное требование, инкассовое распоряжение, выписка банка с расчетного, валютного и прочих счетов в банке, акты приема передачи ценных бумаг, выписки из счетов депозитария, акт уступки права требования;
• регистры синтетического и аналитического учета по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения» и др.;
• бухгалтерская отчетность: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о движении денежных средств», пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
• внеучетная информация: договоры на приобретение ценных бумаг, договоры о совместной деятельности, договоры займа, депозитные договоры, договоры простого товарищества.
Проверка денежных средств осуществляется сплошным способом по причине большого количества нарушений и недостатков, присутствующих в бухгалтерском учете и отчетности.
http://znanium.com/bookread2.php?book=365145#