Ситуаційна задача № 2

Ви – фінансовий менеджер закритого акціонерного товариства «Коломак», що є переробним підприємством і виробляє широкий асортимент молочної продукції. Вирішіть наступну виробничу ситуацію.

І. Вихідні дані:

На зборах розглядається питання про економічну ефективність виробництва і реалізації трьох видів продукції: масла, сметани, молочних консервів. Прогнозовані результати реалізації за поточний рік деякої з них подані в таблиці 1.

Також розглядається питання про обмеження поставок молочної сировини в майбутньому році. Даний обсяг прогнозовано становитиме 14606 т молока. при цьому для виробництва 1 кг масла необхідно 26 кг молока, 1 кг сметани – 6 кг, а 1 банки молочних консервів – 3 кг.

ІІ. Завдання до ситуації:

1. Підготувати звіт, що показує сукупний прибуток за даними про змінні витрати, що відображає кошторисний прибуток на одиницю продукції.

2. Пояснити, як вплине на прогнозований прибуток підприємства зняття молочних консервів з виробництва (припускається що об’єм продаж інших продуктів не зміниться).

3. Економічно обґрунтувати об’єми виробництва кожного виду продукту для отримання в наступному році максимального прибутку за умови обмеження поставок сировини.

4. Підготувати та організаційно оформити рішення.

ІІІ. Інформаційне забезпечення:

Таблиця 1

Прогнозовані результати реалізації продукції підприємства

Продукт	Масло	Сметана	Молочні консерви
Ціна реалізації одиниці, грн.	36	20	10
Обсяг реалізації, т (тис. шт.)	500	400	650
Змінні витрати в собівартості реалізованої продукції, тис грн.
прямі витрати	12000	5600	3900
змінні накладні витрати	2400	400	1200
Постійні накладні витрати, тис. грн.	3400	1200	1600

ІV. Алгоритм вирішення задачі:

1.Складемо звіт про прибуток за змінними витратами.

Продукт	Масло	Сметана	Молочні консерви
Ціна, реалізації одиниці, грн.	36	20	10
Обсяг реалізації, т (тис. шт.)	500	400	650
Виручка від реалізації, тис. грн.	18000	8000	6500
Змінні витрати в собівартості реалізованої продукції, тис грн.
прямі витрати	12000	5600	3900
змінні накладні витрати	2400	400	1200
Постійні накладні витрати, тис. грн.	3400	1200	1600
Прибуток, тис. грн.	200	800	-200

Прогноз показує, що молочні консерви дають збиток 200 тис. грн. Однак, якщо виробництво продукту буде припинено, обсяг реалізації скоротиться на 6500 тис. грн. а затрати скоротяться 5100 тис. грн. (змінні витрати). Постійні накладні витрати збережуться і 1600 тис. грн. з них буде перерозподілено на інші види продукції. Таким чином підприємство втратить маржинальний прибуток в розмірі 1400 тис. грн. якщо припинити виробництво молочних консервів. Прибуток підприємства скородиться до -600 тис. грн., як показано далі.

Тис. грн

Реалізація (масло, сметана)	26000
Змінні витрати в собівартості реалізованої продукції
прямі витрати	17600
змінні накладні витрати	2800
Загальний маржинальний прибуток	5600
Мінус постійні накладні витрати	6200
Прибуток	-600

Валовий прибуток на кг масла розраховується таким чином:

Загальний валовий прибуток = 18000–12000–2400=3600 тис.грн.

Питомий валовий прибуток = 3600/500 = 7,2 грн.

Питомий валовий прибуток після зниження ціни 7,2–1,8=5,4 грн., де 1,8 грн. – зниження ціни на 5%.

Скорочення виручки від продукту 1000000×1,8=1800 тис. грн.

Збільшення обсягу реалізації для отримання валового прибутку в 900 тис. грн. знаходимо як:

Недоотриманий валовий прибуток / питомий валовий прибуток після зниження ціни реалізації = 900000/2,7 = 333,34т.

Доля збільшення обсягу реалізації = 33,3%

2. Для економічного обґрунтування об’ємів виробництва кожного виду продукту з метою отримання в наступному році максимального прибутку, проранжуємо продукти за маржинальним прибутком на 1 кг .

Продукт	Масло	Сметана	Молочні консерви
Загальний маржинальний прибуток, тис. грн.	900	500	350
Питомий маржинальний прибуток, грн.	3,6	2,5	1,08
Кількість використаної сировини, кг	24	6	3
Маржинальний прибуток на один кг сировини, грн.	0,15	0,416	0,36
Ранжування	3	1	2

Оптимальні обсяги виробництва продуктів в наступному році при обмеженій кількості сировини (10550 т.):

Продукт	Вироб-ництво, од	Кількість сировини на од. продукту, кг	Використана сировина, кг	Невикористана сировина, кг
Сметана	400	6	2400	6250
Молочні консерви	650	3	1950	8650
Масло	260,42	24	6250	-

Таким чином обсяги продажу молочних консервів не досягнуть планового рівня на 650-260,42=389,58 тис. шт.

3. Рішення щодо покращення становища товариства, прийняті на основі проведених розрахунків доцільно оформи у вигляді протоколу за наведеною нижче формою.

ПРОТОКОЛ № ___

Засідання правління акціонерного товариства

від “_____”________ 201__ р.

Всього членів акціонерного товариства _______ осіб.

Присутні на загальних зборах ________ осіб.

Голова зборів _________________ (прізвище).

Секретар _____________________ (прізвище).

Члени президії ________________ (прізвища).

Порядок денний

1. ___________________________________________________________

^{(найменування питання)}

2. ___________________________________________________________

^{(найменування питання)}

і т.д.

1. Слухали: голову правління Пилипенко І.П. ____________________________________________________________________

Питання доповідачу: (записуються прізвища та посади осіб, що задають запитання та відповіді до них).

Виступили: (записуються прізвища та посади осіб, що виступають в обговоренні питання і зміст їх виступів).

Ухвалили: (записується зміст рішення і результати голосування “за”____, “проти” _____, “утримались” _______).

2. Слухали: (всі інші питання порядку денного записуються подібно до першого).

Після запису всіх питань порядку денного протокол підписується головою президії зборів та секретарем.

Голова (підпис, розшифрування)

Секретар (підпис, розшифрування)