Уголовная ответственность за нарушение законодательства о налогах

В соответствии со ст. 199 Уголовного кодекса РФ уклонение организаций от уплаты налога путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия других объектов, совершенное в крупном размере, наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет. Вышеуказанное деяние, совершенное неоднократно, наказывается лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

Уклонение от уплаты налогов с организаций признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает 1000 МРОТ.

Заведомо искаженными признаются специально измененные и ставшие фактически неверными данные относительно величины доходов, расходов или льгот, учитываемых при исчислении налогов, а также данные, неверно отражающие фактическое состояние, ввиду игнорирования существенно важных сведений. Заведомо искаженными признаются данные, включенные в бухгалтерские документы, если последние подготовлены к представлению в налоговые органы и оформлены в надлежащем порядке.

В соответствии с УК РФ (ст. 198) уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, совершенное в крупном размере (если сумма неуплаченного налога превышает 200 МРОТ), наказывается штрафом от 200 до 500 МРОТ, или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. Это же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, либо совершенное в особо крупном размере (если сумма неуплаченного налога превышает 500 МРОТ), наказывается штрафом в размере от 500 до 1000 МРОТ, или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период от 5 месяцев до одного года, либо лишением свободы на срок до 3 лет. Крупным считается размер, являющийся следствием совершенного преступления и выражающийся в сумме неуплаченного налога, которая представляет собой разницу между ранее выплаченной и дополнительно подлежащей уплате суммой налога. Налог признается неуплаченным и в случае, если он взыскивается в принудительном порядке; уплата налога добровольно прекращает бездействие, направленное на совершение преступления — уклонение от уплаты налога.

Федеральным законом ст. 171 УК РФ «Незаконное предпринимательство» дополнена ст. 171', в соответствии с которой производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт немаркированных товаров и продукции, которые подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок, совершенные в крупном размере, наказываются штрафом от 200 до 500 МРОТ, или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 месяцев либо лишением свободы на срок до 3 лет.

Те же деяния, совершенные: организованной группой; неоднократно; в особо крупном размере, наказываются лишением свободы на срок от 2 до 6 лет с конфискацией имущества или без таковой.

Крупным размером признается стоимость немаркированных товаров и продукции, в 200 раз превышающая минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством РФ на момент совершения преступления, а особо крупным размером - в 500 раз.

В соответствии с п. 6 ст. 108 первой части Налогового кодекса РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии со ст. 109 Налогового кодекса РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хоти бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях не обеспечение руководителями или должностными лицами организации-производителя маркировки марками установленных образцов при производстве подакцизных товаров, подлежащих маркировке марками установленных образцов, влечет наложение штрафа в размере 100 МРОТ. Продажа и(или) организация продажи гражданами или индивидуальными предпринимателями подакцизных товаров без маркировки влекут наложение штрафа в размере от 10 до 100 МРОТ с конфискацией немаркированного товара. Те же действия, совершенные руководителями или должностными лицами предприятий (организаций), осуществляющих продажу подлежащих маркировке марками установленных образцов подакцизных товаров без маркировки, влекут наложение штрафа в размере до 100 МРОТ с конфискацией немаркированного товара.

Вопросы для обсуждения на семинарском занятии

1. Что понимают под ответственностью субъектов предпринимательской деятельности?

2. Какие виды ответственности предусмотрены юридическими нормами?

3. Что представляет собой гражданская ответственность субъектов рыночной экономики?

4. Какие виды и меры воздействия применяются для правонарушителей в случае наступления гражданской ответственности?

5. В чем отличие солидарной и субсидиарной ответственности?

6. Перечислите основные виды дисциплинарных взысканий.

7. Что признается неустойкой?

8. К каким правонарушениям применяется административная ответственность?

9. Какие взыскания применяются за совершение административных правонарушений?

10. Каков максимальный размер штрафа, предусмотрен кодексом об административных правонарушениях?

11. Перечислите виды уголовного наказания за противоправные действия при осуществлении предпринимательской деятельности.

12. За совершение, каких преступлений в сфере экономической деятельности предусмотрено уголовное наказание?

13. Какие формы уголовного наказания используются за незаконное и лжепредпринимательство?

14. Продажа товаров, не соответствующих требованиям стандартов, ТУ и образцам по качеству, комплектности и упаковки влечет наложение штрафа от …………. до ………….. МРОТ?

15. Какие виды ответственности предусмотрены за нарушение санитарного законодательства?

16. Что относят к налоговым правонарушениям?

17. Какие обстоятельства признаются смягчающими и отягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения?

18. Какие виды и размеры налоговых санкций предусмотрены за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе?

19. Каковы виды санкций, установлены налоговыми органами к предпринимателям и юридическим лицам?

20. Должно ли лицо, привлекаемое к ответственности доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения? При каких обстоятельствах лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения?

Тестовые задания к разделу «Ответственность субъектов предпринимательской деятельности»

1. Ответственность, которая представляет собой установленные гражданским законодательством юридические последствия неисполнения предусмотренных обязанностей и обязательств это:

а) солидарная ответственность

б) субсидиарная ответственность

в) гражданско-правовая ответственность

г) административная ответственность

2. Способ обеспечения исполнения обязательства, в соответствии с которым третье лицо обязуется перед кредитором другого лица отвечать за исполнение обязательства, это

а) залог б) банковская гарантия в) поручительство г) задаток

3. В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, продажа товаров, не соответствующих требованиям стандартов, технических условий и эталонам по качеству на предприятиях торговли и индивидуальными предпринимателями, влечет наложение штрафа до

а) 10 МРОТ б) 25 МРОТ в) 50 МРОТ г) 100 МРОТ

4. Дополнительная ответственность лиц, которые наряду с должником отвечают перед кредиторами за надлежащее исполнение обязательства это:

а) солидарная ответственность б) субсидиарная ответственность

в) смешанная ответственность г) все выше перечисленное

5. Какие виды ответственности предусмотрены юридическими нормами?

а) гражданско - правовая ответственность

б) административная ответственность

в) уголовная ответственность

г) все выше перечисленное

6. Перечислите основные виды дисциплинарных взысканий.

а) уплата неустойки, штрафа, пени

б) замечание, выговор, увольнение с работы

в) предупреждение , исправительные работы

г) конфискация имущества, арест

7. Сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения обязательств, это:

а) неустойка б) штраф в) пени г) все выше перечисленное

8. К каким правонарушениям применяется административная ответственность?

а) гражданско- правовая ответственность

б) административная ответственность

в) уголовная ответственность

г) все выше перечисленное

9. При ликвидации предпринимательской организации требования ее кредиторов выполняются в следующей очередности:

1. требования по обязательствам, обеспеченным залогом имущества

2. погашение задолжностей по налогам

3. расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда

4. требования граждан, перед которыми юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью

5. расчеты с поставщиками

а) 2,3,4,1,5 б) 4,2,3,1,5 в) 4,3,1,2,5 г) 1,2,3,4,5

10. По отношению к несостоятельной фирме могут применяться следующие процедуры банкротства

а) внешнее управление и конкурсное производство

б) наблюдение, финансовое оздоровление и внешнее управление

в) наблюдение, финансовое оздоровление и конкурсное производство

г) наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство и мировое соглашение

11. Утверждение мирового соглашения арбитражным судом в ходе наблюдения или внешнего управления …………………… основанием прекращения дела о банкротстве

а) является б) не является

7. Прекращение деятельности предпринимательской организации

Предпринимательская организация как юридическое лицо (коммерче­ская организация) создается, как правило, на неопределенный срок, о чем указывается в учредительных документах. Но, если в учредительных доку­ментах указан срок деятельности организации, она должна прекратить свою деятельность при наступлении этого срока. В соответствии с гражданским законодательством организация может на добровольных основаниях прекра­тить свою деятельность при соблюдении установленных гражданским зако­нодательством правил. Прекращение деятельности предпринимательской ор­ганизации осуществляется путем ее реорганизации или ликвидации.