Примерная сумма первоначальных расходов для регистрации индивидуальной предпринимательской деятельности

Наименование расходов	ПБОЮЛ
Государственная пошлина за регистрацию	800
Нотариальное заверение подписи в заявлении о внесении данных в государственный реестр	25
Плата за получение разрешения на изготовление печатей и штампов	200
Изготовление печати	300-500
Нотариальное заверение карточки с образцами подписей и оттиска печати	100
Открытие расчетного счета	200-500
Всего	1225-1725

Для занятия определенными видами деятельности индивидуальному предпринимателю в соответствии с законодательством и постановлениями Правительства РФ необходимо получить лицензию или квалификационный аттестат. При регистрации отсутствие таких документов не является препятствием для выдачи свидетельства о регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Отказ в государственной регистрации предпринимателей, уклонение от совершения процедур регистрации граждане могут обжаловать в суд. Следует отметить, что неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя, ограничение прав и законных его интересов является уголовно наказуемым деянием в соответствии со ст. 199 УК РФ «Воспрепятствование законной предпринимательской деятельности».

Для занятия определенными видами деятельности индивидуальному предпринимателю в соответствии с законодательством и постановлениями Правительства РФ необходимо получить лицензию или квалификационный аттестат. При регистрации отсутствие таких документов не является препятствием для выдачи свидетельства о регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Отказ в государственной регистрации предпринимателей, уклонение от совершения процедур регистрации граждане могут обжаловать в суд. Следует отметить, что неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя, ограничение прав и законных его интересов является уголовно наказуемым деянием в соответствии со ст. 199 УК РФ «Воспрепятствование законной предпринимательской деятельности».

3.3. Регистрация в налоговых органах, внебюджетных фондах и органах статистики

На основании сведений из ЕГРИП территориальные налоговые органы ФНС России осуществляют постановку предпринимателя на учет в налоговом органе по месту жительства При постановке на учет налоговая инспекция присваивает предпринимателю идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). ИНН состоит из 12 цифр. Первые четыре знака обозначают код налогового органа, который присвоил ИНН предпринимате­лю. Следующие шесть цифр - это, собственно, порядковый но­мер записи о предпринимателе в территориальном разделе еди­ного государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) на­логового органа, который осуществил постановку на учет. По­следние два знака представляют собой контрольное число, кото­рое рассчитывается по специальному алгоритму, установленному МНС РФ.

ИНН необходимо указывать во всех декларациях, отчетах, заяв­лениях и иных документах, подаваемых в налоговые органы (п. 7 ст. 84 Налогового кодекса РФ).

Вместе со Свидетельством о государственной регистрации фи­зического лица в качестве индивидуального предпринимателя нало­говые органы выдают

• Свидетельство о постановке на учет в налоговом ор­гане по месту жительства

• Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства

Возможно, что на момент государственной регистрации в каче­стве индивидуального предпринимателя гражданин уже имел ИНН, следовательно, второй идентификационный номер присваивать пред­принимателю не будут. Одновременно со Свидетельством о государственной регистрации налоговый орган выдаст ему только Уведомление о постановке на учет.

В Единый государственный реестр (ЕГРИП) регистрирующие органы вносят идентификационный номер предпринимателя (ИНН) и дату его постановки на учет в налоговом органе.

Предпринимателю не надо подавать за­явление о постановке на налоговый учет. Постановка на налоговый учет происходит путем регистрации предпринимателя в Едином го­сударственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН).

ЕГРН содержит информацию обо всех гражданах и организаци­ях, поставленных на учет в налоговых органах. Также в реестр зано­сятся данные о том, каким недвижимым имуществом владеет то или иное физическое лицо (организация), сведения о выданных им ли­цензиях.

Каж­дый гражданин может бесплатно поставить в свой паспорт отметку о присвоении ИНН.

Регистрация в органах статистики

После регистрации граждан в качестве индивидуального пред­принимателя налоговые органы направляют сведения о нем в Госу­дарственный комитет РФ по статистике. Территориальные органы статистики в недельный срок присваивают предпринимателю коды, и сообщают об этом налоговикам. Данные о кодах, при­своенных предпринимателю, вносятся в ЕГРИП.

Классификатор ОКВЭД – по виду экономической деятельности.

Код ОКПО- общероссийский классификатор, который содержит 10 зна­ков. Этот код по своей сути является порядковым номером и остает­ся неизменным на протяжении всей деятельности предпринимателя.

ОКОГУ – отражает подчинение министерству или ведомству

ОКАТО – отражает местонахождение или территориальную принадлежность

ОКФС - форму собственности

ОКОПФ – организационно – правовая форма

Регистрация во внебюджетных фондах

В течение 5 дней с момента регистрации предпринимателя ре­гистрирующий орган должен направить сведения, содержащиеся в ЕГРИП, в государственные внебюджетные фонды для регистрации их в качестве страхователей (п. 31 ст. 11 Закона № 129-ФЗ).

После регистрации предпринимателей в качестве страховате­лей внебюджетный фонд сообщает в налоговые органы его регист­рационный номер и дату регистрации в качестве страхователя (п. 4 ст. 5 Закона № 129-ФЗ). Эти данные налоговики вносят в ЕГРИП и сообщают предпринимателю.

От Пенсионного фонда и Фонда медицинского страхования предприниматели получают свидетельства о постановке на учет. Ре­гистрационный номер в ПФР, ФСС и ФОМС предприниматель дол­жен указывать во всех документах, которые касаются расчетов с эти­ми фон

Регистрация в органах статистики

После регистрации гражданина в качестве индивидуального пред­принимателя налоговые органы направляют сведения о нем в Федеральную службу государственной статистики. Территориальные органы статистики должны в недельный срок присвоить предпринимателю коды, сообщить об этом налоговикам (п. 22-23 постановления Пра­вительства РФ от 16 октября 2003 г. № 630). Данные о кодах, при­своенных предпринимателю, вносятся в ЕГРИП.

Регистрация во внебюджетных фондах

В течение 5 дней с момента регистрации предпринимателя ре­гистрирующий орган должен направить сведения, содержащиеся в ЕГРИП, в государственные внебюджетные фонды для регистрации их в качестве страхователей (п. 31 ст. 11 Закона № 129-ФЗ).

После регистрации предпринимателей в качестве страховате­лей внебюджетный фонд сообщает в налоговые органы его регист­рационный номер и дату регистрации в качестве страхователя (п. 4 ст. 5 Закона № 129-ФЗ). Эти данные налоговики вносят в ЕГРИП и сообщают предпринимателю.

От Пенсионного фонда и Фонда медицинского страхования предприниматели получают свидетельства о постановке на учет. Ре­гистрационный номер в ПФР, ФСС и ФОМС предприниматель дол­жен указывать во всех документах, которые касаются расчетов с эти­ми фондами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона РФ от 15-12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страхова­нии» регистрация страхователей является обязательной и осуществ­ляется в территориальных органах страховщика.

Регистрация физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачиваю­щих страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, осуществляется в пятидневный срок с момента пред­ставления сведений, содержащихся в ЕГРИП.

Ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации, а также уклонение от постановки на учет в налоговом органе

Если гражданин занимается предпринимательством без государ­ственной регистрации, то он может быть привлечен к ответственнос­ти по статье 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. За такое деяние предусмотрен штраф в размере от 500 до 2000 руб.

Например, Михайлов А.Д. осуществлял предпринимательскую дея­тельность без государственной регистрации в качестве ин­дивидуального предпринимателя и без постановки на на­логовый учет. Его можно привлечь к административной от­ветственности в соответствии с КоАП РФ и ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Перечень налоговых правонарушений и мер ответственности за их совершение содержится в главе 16 Налогового кодекса РФ. Ме­ры ответственности за уклонение от постановки на учет в налого­вом органе оговорены в статье 117 Налогового кодекса РФ.

Уклонением от постановки на налоговый учет Налоговый ко­декс РФ называет ситуацию, когда налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность без постановки на учет в нало­говом органе. Ведение такой деятельности влечет взыскание штра­фа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.

Предприниматель Иванов А.А., не дожидаясь оконча­ния госрегистрации, совершил сделку, доход от которой составил 8000 руб. Уже после совершения сделки была осуществлена госрегистрация индивидуального предпри­нимателя и постановка на налоговый учет. В этом случае 10 процентов от 8000 руб. составят 800 руб. Это меньше 20 000 руб. Поэтому штраф, наложенный на Иванова за со­вершение налогового правонарушения, будет равен 20 000 руб. В случае привлечения предпринимателя еще и к административной ответственности, ему придется за­платить от 500 до 2000 руб.

Но подготовительный этап занимает приличное время и непро­сто сразу получить какой-либо доход. Означает ли, что в такой ситуации при отсутствии дохода, лицо, не ставшее на налоговый учет, ничего не будет платить?

Под ведением деятельности следует понимать осуществление индивидуальным предпринимателем любых операций, даже если они не принесли ему доход. Следовательно, вне зависимости от то­го, есть доход или нет дохода, такому лицу придется уплатить как минимум 20 000 руб.

Петров А.В. - ПБОЮЛ, зарегистрированный 5 июля, заклю­чил 1 июля договор аренды помещения. На налоговый учет он был поставлен 5 июля. Следовательно, предприниматель до момента регистрации в инспекции вел деятельность. Поэтому штраф, наложенный на Петрова, составит 20 000 руб.

В то же время уж если возникла такая ситуация, то, может быть, и не стоит спешить платить. Дело в следующем. При осуществлении деятельности индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период де­ятельности без постановки на учет более 90 дней.

Например, ПБОЮЛ, не пройдя процедуру государственной регист­рации, осуществлял предпринимательскую деятельность. Срок, в течение которого предприниматель работал без постановки на налоговый учет, превысил 3 месяца. За этот период он получил доход в сумме 80 000 руб. Размер штрафа составит:

80 000 руб. х 20% : 100% = 16 000 руб.

Таким образом, получается, что чем больше срок, в течение которого предприниматель не вставал на учет, тем больше штраф. Но это только на первый взгляд. В результате технической ошибки разра­ботчиков Кодекса возникает парадоксальная ситуация: за уклонение от постановки на налоговый учет в течение трех месяцев при отсут­ствии дохода предприятие уплатит штраф не менее 20 000 руб. А ук­лонение от постановки на налоговый учет более трех месяцев «обойдется» предприятию бесплатно, так как минимальная сумма штрафа при этом отсутствует.

Предприниматель, не пройдя процедуру государствен­ной регистрации, осуществлял предпринимательскую дея­тельность, но дохода за данный период не получил.

Штраф при постановке на налоговый учет в течение трех месяцев с момента начала деятельности должен составить 10 процентов от доходов, полученных в течение указанно­го времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб. В связи с отсутствием доходов штраф будет ра­вен 20 000 руб.

Если же заявление о постановке будет подано в срок, превышающий 90 дней, то штраф должен составить 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней. В связи с отсутстви­ем дохода штраф будет равен нулю.

Мы рассмотрели административную и налоговую ответст­венности. Однако существует один вид ответственности: уголовная ответ­ственность.

В статье 171 Уголовного кодекса РФ «Не­законное предпринимательство» отмечается следующее.

Осуществление предпринимательской деятельности без реги­страции или с нарушением правил регистрации, а равно пред­ставление в орган, осуществляющий государственную регистра­цию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, доку­ментов, содержащих заведомо ложные сведения, наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере зара­ботной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до ше­сти месяцев».

То же деяние, совершенное организованной группой, сопря­женное с извлечением дохода в особо крупном размере, наказыва­ется штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч руб­лей или в размере заработной платы или иного дохода осужден­ного за период от одного года до трех лет либо лишением свобо­ды на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

При этом для целей указанной статьи Уголовного кодекса РФ доходом в крупном размере признается сумма, которая превышает 200 000 руб., а доходом в особо крупном размере - доход, сумма ко­торого превышает 500 000 руб.

При применении норм статьи 171 УК РФ возникает вопрос, что понимать под «доходом». Или доход - это все, что получено от реализации продукции, или доход - это полученная выручка за ми­нусом затрат, связанных с реализацией товара.

В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 №23 в п. 12 высказана следующая позиция:- «под доходом в ста­тье 171 УК РФ следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринима­тельской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности».