3. Планирование потребности в собственных оборотных средствах

Определение потребности предприятия в собственныхоборотных средствах осуществляется в процессенормирования, т.е. определения норматива оборотныхсредств.

Под нормированием оборотных средствпонимаетсяпроцесс определения минимальной, но достаточной (длянормального протекания производственного процесса)величины оборотных средств на предприятии, т.е. этоустановление экономически обоснованных (плановых) нормзапаса и нормативов по элементам оборотных средств.

Размерсобственных оборотных средств зависит от объемапроизводства; условий снабжения и сбыта; ассортиментапроизводимой продукции; применяемых форм расчетов.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности вних положена смета затрат на производство продукции напланируемый период. При этом для предприятий снесезонным характером производстваза основу расчетовцелесообразно брать данные 4 квартала, в котором объемпроизводства, как правило, наибольший в годовойпрограмме. Для предприятий с сезонным характером производства– данные квартала с наименьшим объемомпроизводства, поскольку сезонную потребность вдополнительных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

В экономической литературе различают следующие методы нормирования оборотных средств: метод прямого счета, аналитический и коэффициентный.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия. Этот метод очень трудоемкий, но он позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Для определения норматива принимается во вниманиесреднесуточный расход нормируемых элементов вденежном выражении. Процесс нормирования состоит изнескольких последовательных этапов, где устанавливаютсячастные и совокупные нормативы. В началеразрабатываются нормы запаса по каждому элементунормируемых оборотных средств. Норма – это относительная величина, определяющая запас оборотных средств, как правило, нормы устанавливаются в днях. Этот показатель относительно стабилен и может меняться вслучае: изменения ассортимента; поставщиков; технологиии организации производства.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного видатоварно-материальных ценностей, определяется суммаоборотных средств, необходимых для созданиянормируемых запасов по каждому виду оборотных средств.

Общий норматив оборотных средств (Нобщ) состоит из суммы частных нормативов:

Рассмотрим каждый из них в отдельности.

Норматив производственных запасов.

Норматив производственных запасов (Нпз) по каждому виду илиоднородной группе материалов учитывает время пребывания в подготовительном, текущем и страховомзапасах и может быть определен по формуле:

где Псут – среднесуточное потребление материалов, ед; Nпод – норма подготовительного запаса, дн.; Nтек – норма текущего запаса, дн.; Nстр – норма страхового запаса, дн.

Норма оборотных средств на сырье и материалы складывается из:

• времени пребывания их в пути (транспортный запас);

• времени, необходимого для доставки материалов на предприятие и их складирования;

• времени, необходимого для подготовки материалов к производству (технологический запас);

• времени, пребывания материалов в виде текущего запаса;

• времени пребывания материалов в виде страхового запаса.

Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Нормы времени, необходимогодля выполнения этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Текущий запас – основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияютпериодичность поставок материалов по договорам и объемих потребления в производстве. Норма оборотных средств втекущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке или выдержке для придания ему определенных потребительских свойств. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видовсырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д.

Транспортный запассоздается в случае превышениясроков грузооборота по сравнению со срокамидокументооборота на предприятиях, удаленных отпоставщиков на значительные расстояния.

Страховой запас – второй по величине вид запаса,который создается на случай непредвиденных отклонений вснабжении и обеспечивает непрерывную работупредприятия. Страховой запас принимается, как правило, вразмере 50-100% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков ивероятности перебоя в поставках.

Нормирование незавершенного производства. Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от четырех факторов:

• объема и состава производимой продукции;

• длительности производственного цикла;

• себестоимости продукции;

• характера нарастания затрат в процессе производства.

Объем производимой продукциинепосредственновлияет на величину незавершенного производства: чембольше производится продукции, тем больше будет размернезавершенного производства. Изменение составапроизводимой продукции по-разному влияет на величинунезавершенного производства. При повышении удельноговеса продукции с более коротким циклом производстваобъем незавершенного производства сократится, инаоборот.

Себестоимость продукциипрямо влияет на размернезавершенного производства. Чем ниже затраты напроизводство, тем меньше объем незавершенногопроизводства в денежном выражении. Рост себесто-имости продукции влечет увеличение объемов незавершенногопроизводства.

Для определения нормы оборотных средств понезавершенному производству необходимо знать степень готовности изделий, ее отражает, так называемый, коэффициент нарастания затрат. Все затраты в процессе производства подразделяютсяна единовременные и нарастающие. К единовременнымотносятся затраты, производимые в самом началепроизводственного цикла, затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно инеравномерно.

На предприятиях с равномерным выпуском продукциикоэффициент нарастания затрат можно определитьследующим образом:

где Кнз – коэффициент нарастания затрат; Зед – единовременные затраты; Знар – нарастающие затраты.

При неравномерном нарастаниизатрат по днямпроизводственного цикла коэффициент нарастания затратопределяется по формуле:

где Снзп – себестоимость изделия в незавершенном производстве; Сги – производственная себестоимость готового изделия.

Величина норматива незавершенного производства (Ннзп) рассчитывается по формуле:

где Ннзп – норматив оборотных средств в незавершенномпроизводстве, тыс. руб.; Sсв – плановый суточный объем выпуска продукции по производственной себестоимости, тыс. руб.; Тпц – длительность производственного цикла, дн; Кнз – коэффициент нарастания затрат в производстве, коэф.

Таким образом, норматив оборотных средств внезавершенном производстве зависит от суточного объемапроизводимой продукции, длительности производственногоцикла и коэффициента нарастания затрат.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Нгп) можно определить по формуле:

где Nгп – норма запаса готовой продукции, (время, необходимое для формирования партиидля отправки готовой продукции потребителю, время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю), дн.

При расчете норматива оборотных средств по расходам будущих периодов не определяется их норма, а норматив равен:

где Нбр – норматив расходов будущих периодов, тыс. руб.; Нбр_н–сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого года, тыс. руб.; Зпл – затраты планируемого периода на эти цели, тыс. руб.; Зс – затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции, тыс. руб.

Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия. В современных условиях значение нормирования оборотных средств резко возрастает, так как, в конечном итоге, это связано с платежеспособностью и финансовымсостоянием предприятия.

Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, с учетом соотношения между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства; снабжения; реализации продукции; расчетов.

Пример.

Определить потребность в оборотных средствах при следующем условии:

1) предприятие изготавливает за квартал 1200 единиц изделий и реализует их по цене 1500 руб. за штуку;

2) затраты на производство одного изделия составляют 1250 руб., из них 35% составляют затраты на основные материалы;

3) время нахождения основных материалов в пути 2 дня, время на приемку, складирование и подготовку материалов к производству составляет 1 день. Интервал между поставками – 12 дней. Страховой запас составляет 25 % от текущего запаса;

4) численность промышленно-производственного персонала 50 человек;

5) остаточная стоимость оборудования 350 тыс. руб.;

6) норма запаса по таре 2,5 руб. на 1000 руб. товарной продукции, норма по специнструменту – 1 руб. на 1000 руб. товарной продукции, норма по запасным частям – 1,2 руб. на 1000 руб. основных фондов, длительность производственного цикла 15 дней;

7) время накапливания готовой продукции до размера отгружаемой партии 7 дней. Время необходимое для упаковки и маркировки продукции 1 день.

Решение.

1. Рассчитаем потребность в оборотных средствах в запасах сырья и основных материалов.

1. 

1. 

2. 

3. 

2. Рассчитаем потребность в оборотных средствах в запасах тары, специнструмента, запасных частях.

1. выпуск продукции в четвертом квартале планового года:

2. норматив по таре:

3. норматив по специнструментам:

4. норматив по запасным частям:

3. Рассчитаем потребность в оборотных средствах в незавершенном производстве.

1. к первоначальным затратам относятся затраты на основные материалы, которые составляют 525 тыс. руб.

2. затраты на весь выпуск –1500 тыс. руб.( ).

3. последующие затраты: 1500 – 525 = 975 тыс. руб.

4. коэффициент нарастания затрат:

5. плановый суточный объем выпуска продукции по производственной себестоимости:

6. норматив оборотных средств в незавершенном производстве:

4. Рассчитаем потребность в оборотных средствах в готовой продукции на складе.

5. Рассчитаем общую потребность в оборотных средствах

Ответ: общая потребность предприятия в оборотных средствах составила 2279,22 тыс. руб.

В следующем параграфе рассмотрим третью потребность предприятия в материально-технических ресурсах – потребность в оборудовании.