Методические рекомендации по выполнению дневника-отчета по пм 03 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

Введение.

Пример. Налогообложения является одним из важнейших элементов бухгалтерского учета. В связи с этим знания налогового законодательства, порядок и условия его функционирования является непременные условия восприятия налоговой культуры, как обществом в целом, так и каждым его членом. Важно правильно и своевременно рассчитывать налоговую базу по каждому налогу и сдавать декларации в налоговые органы. Необходимо отметить, что налоги являются важнейшим элементом налоговой политики государства и выполняют регулирующею, перераспределительную, фискальную, контрольную и стимулирующею функцию. На основании налоговой системы строится вся политика Российской Федерации, тем самым все сферы общественной жизни зависят от налогов. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Налоги - это одна из самых слабых сторон современной экономики. А больше всего от налоговой нагрузки страдают сельскохозяйственные товаропроизводители.

Страховые взносы - ………………………………………………………..

Целью производственной практики является изучение ведения бухгалтерского учета и отражение в отчетности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ………………………………………………………………………………………

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи :

1. Рассмотреть систему налогообложения в ……………………………………..;

2. Определить основные направления совершенствования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

3. Выявить основы синтетического и аналитического учета расчетов с 1) бюджетом по налогам и сборам, 2) внебюджетными фондами;

4. Изучить теоретические аспекты налогового учета в ………………………….;

5. Разработать мероприятия по совершенствованию налогового учета в исследуемом предприятии.

Объектом данной работы является –…………………Омской области Тарского района.

Предметом исследования является - организация учёта по отдельным участкам в соответствии с программой прохождения практики и отражение в отчётности расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Период прохождения практики с 12.01.2016 – 19.01.2016 года.

Раздел 1. Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета, и отражение в отчетности расчетов с бюджетом в спк «Чекрушанский»

1. Аналитический и синтетический учет расчетов по налогам и сборам.

Описать счет 68. Представить корреспонденцию по счету 68.

1.2. Особенности налогообложения в хозяйстве.

Описать форму налогового учета в хозяйстве, кто этим занимается. На каком режиме налогообложения находится данное хозяйство, с какого момента. Дать характеристику данной системы. Описать учет расчетов с бюджетом по каждому уплачивающему налогу. Привести примеры расчетов.

Пример описания учета по НДФЛ.

Учет НДФЛ

Из общего перечней федеральных налогов СПК….. является налогоплательщиком только плательщиком налога на дохода физических лиц (НДФЛ). НДФЛ регулируется 23 главой НК РФ. В соответствии ст. 2010 НК РФ в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц включаются доходы, полученные в денежной и в натуральной формах. Согласно ст. 208 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей.

Начисления работникам сумма оплаты труда отражается по кредиту счета 70 «Расчет с персоналом по оплате труда» корреспонденции со счетами учета затрат на производства и продажу или иных счетов финансирования заработной платы. Одновременно сумма исчисленного налога на доходы физических лиц отражается по дебету счета 70 и кредита счета 68 «Расчет по налогам и сборам», субсчет 68/4 «расчет по налогам на доходы физических лиц». При наступлении срока перечисления исчисленной суммы налога в бюджет делается проводка по дебету счета 68, субсчета 68/4 «Расчеты по налогам на доходы физических лиц» и кредиту счетов учета денежных средств.

Если в течении месяца работнику был выдан аванс в счет зарплаты в текущий месяц, то налог по данному авансу в момент выдачи аванса не перечисляется ( только после исчисления налога за месяц в целом). На день выдачи аванса работнику в текущем месяце.

К оплате труда в натуральной форме относится оплата всего или части труда продукции собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей. В случае оплаты труда в натуральной форме согласно п.1 ст. 211 НК РФ налоговая база определяется как стоимость выданной работнику готовой продукции по рыночным ценам.

Заработная плата работнику за прошедший месяц выдана в натуральной форме:

Дт 90 Кт43– передан товар работнику по фактической себестоимости.

Сумма НДФЛ рассчитывается по формуле

.(9)

Где, Д – доход физического лица (руб.), НВ – налоговые вычеты (руб.), Нс – налоговая ставка (%).

Ставка по налогу на доходы физических лиц предусмотрена в размере 13%.

Статьей 217 НК РФ регулируются доходы не подлежащие налогообложению, то есть не учитываемы при расчете суммы налога:

- Государственные пособия, за исключениям пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком);

- Все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат;

- Алименты, получаемые налогоплательщиками;

- Сумма единовременных выплат ( в том числе в виде материальной помощи);

- Суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам и членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;

- Суммы, уплаченные работодателем за лечения и медицинского обслуживание своих работников, и тд.

Работодатели при расчете суммы НДФЛ учитывают только стандартные налоговые вычеты. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителей, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

- 1 400 – на первого ребенка;

- 1 400 – на второго ребенка;

- 3 000 – на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3 000 – на каждого ребенка в случаи, если ребенок возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося в очной форме обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1или 2 группы.

Налоговый вычет производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося в очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта возрасти до 24 лет. Налоговый вычет представляться в двойном размера единственному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставления указного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчислен нарастающим итогом с начало налогового периода которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 (настоящего кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей, начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. Уменьшения налоговой базы производится с месяца рождения ребенка.

Приведем пример расчета налога на доходы физических лиц на примере конкретного работника СПК …., в случае когда налоговые вычеты заявлены.

Вольтер Алексей Данилович работает в СПК разнорабочим. Согласно ведомости начисления заработной платы (ПРИЛОЖЕНИЯ ?), его общая заработная плата к выдаче за август составляет 4 143,59 рублей. В сумму заработной платы входят: оклад-2 733,56 руб., северные-410,03 руб. и дополнительная выплата в размере 1 000 рублей. Вольтер А. Д. предоставил заявление в бухгалтерию о предоставлении ему льготы по налогу на доходу физических лиц. (ПРИЛОЖЕНИЯ ?) Свидетельство о рождения ребенка прилагается к заявлению. (ПРИЛОЖЕНИЯ ?) Приведем пример расчета суммы НДФЛ с учетом применения стандартного налогового вычета:

Сумма НДФЛ = (4 143,59 – 1 400)*13% = 357 рублей.

Сумма к выдачи: 4 143,59 - 357 = 3 790,59 рублей.

Рассмотрим расчет суммы НДФЛ когда налоговые вычеты не заявлены.

Немкова Вера Николаевна работает в СПК дояркой. Начислена заработная плата составляет 7 253 рубля.

Сумма НДФЛ = 7 253*13% = 943 рубля.

Сумма к выдачи: 7 253-943 = 6 310 рублей

В итоге за 2012 год в СПК сумма начисленного НДФЛ составила 327 300 рублей и перечислена такая же сумма. Перечисления сумм НДФЛ оформляется платежным порочением. (ПРИЛОЖЕНИЕ ?)

В приложении должны быть:

1. Документ, на основании которого организация применяет конкретный режим налогообложения (заявление на применение, приказ, положение и др.);

2. Налоговые декларации по каждому уплачиваемому налогу;

3. Документы, на основании которых заполняются налоговые декларации;

4. Платежные поручения на каждый из уплачивающихся налогов;

5. Журнал – ордер по счету 68 (мемориальный ордер – бухгалтерскую проводку)

6. Расчётно–платежная ведомость.