Вопрос 22. Учет амортизации нематериальных активов

На счете 05 «Амортизация нематериальных активов» отражают начисление и списание (при выбытии) амортизации по тем видам нематериальных активов, по которым погашение их стоимости производится с использованием счета 05.

Способы начисления: линейный, способ уменьшающего остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Условия начисление такие же, как и у основных средств.

Счет начисления амортизации: 05.

Дебет 25 – Кредит 05 – начислена амортизация по общепроизводственным расходам

Дебет 26 – Кредит 05 – начислена амортизация по общехозяйственными расходам

Дебет 44 – Кредит 05 – начислена амортизация по расходам на продажу

Дебет 08 – Кредит 05 – начислена амортизация по внеоборотным активам

На счете 05 возникает накопленная амортизация по объектам 01 счета.

Дебет 05 – Кредит 04 – списание объектов при выбытии

Вопрос 23. Учет выбытия нематериальных активов

Основными видами выбытия нематериальных активов являются их продажа, списание вследствие непригодности, безвозмездная передача, передача нематериальных активов в счет вклада в уставные капиталы других организаций.

Дебет 62 – Кредит 91.1 – выручка от отчуждения исключительных прав на нематериальный объект

Дебет 91.1 – Кредит 68 – Начислен НДС, подлежащий перечислению в бюджет

Дебет 05 – Кредит 04 - вся сумма накопленной амортизации списывается (при выбытии нематериальных активов в результате их продажи, списания, безвозмездной передачи).

Дебет 91.2 – Кредит 04 – списание остаточной стоимости

Дебет 91.2 – Кредит 51 – с рассчетного счета уплачены средства за регистрацию отчуждения прав на актив

Дебет 91.9 – Кредит 99 – списан финансовый результат от выбытия нематериальных активов (прибыль)

Дебет 51 – Кредит 62 – на рассчетный счет поступили денежные средства в оплату выбывших активов.

Вопрос 24. Учет поступления материалов

При небольшой номенклатуре приобретаемых материалов и не большом количестве операций по их приобретению материалы в момент поступления могут учитываться по фактической себестоимости. В этом случае в момент поступления товаров в организацию их оприходование отражается по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета «расчетов с поставщиками» (60).

При большой номенклатуре или потоке материалов, расчет фактической стоимости затруднен. Применяются учетные цены, после рассчитывается отклонение от фактической себестоимости. В этом случае дополнительно к счету 10 «Материалы» используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

В дебет счета относят фактическую стоимость: покупную стоимость материалов, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщика, а также расходы по их заготовке и доставке. При этом записи производятся в соответствии со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другими.

В кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» записывается стоимость поступивших в организацию и оприходованных материалов по учетной цене.

Остаток на счете 15 на конец месяца показывает наличие материально-производственных запасов в пути.

Если при приобретении материалов был допущен перерасход, т.е. фактическая себестоимость материалов (дебетовый оборот по счету 15) больше их стоимости по учетным ценам (кредитовый оборот по счету 15), то отклонение будет списано проводкой: Д16-К15. И наоборот: экономия – Д15-К16.

Накопленные на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» разницы между фактической себестоимостью приобретенных материально-производственных запасов и стоимостью их по учетным ценам списывают на счета затрат производства в части, относящейся к израсходованным в производстве материалам.