Вопрос 30. Учет денежных средств

Расчетные операции проводятся преимущественно с использованием денежных средств. Денежные средства – обязательная составная часть оборотных активов каждой организации. Денежные расчеты проводятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Порядок обращения наличных и безналичных денежных средств и совершения операций с ними достаточно детально регламентируется инструктивными материалами ЦБ РФ.

Организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Организации производят расчеты по своим обязательствам перед контрагентами, как правило, в безналичном порядке через банки. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу, в которой наряду с наличными денежными средствами могут храниться и денежные документы организации.

Организации могут иметь в своих кассах наличные в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководством организации. Все что сверх, сдается в банки. Организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банком, могут тратить их на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот и тд. Запрещено накапливать деньги в кассе сверх установленных лимитов на предстоящие расходы (не более 3х дней).

Выдача наличных на расходы, связанные со служебной командировкой, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованной сумме и произвести окончательный расчет по ним. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещена.

Прием наличных денег кассами предприятия происходит по приходным кассовым ордерам, подписанный главбухом и руководителем предприятия при необходимости.

Все поступления и выдачи денег учитываются в кассовой книге.

Учет денежных средств в кассе

Для отражения в бухгалтерском учете операции движения наличных денежных средств используется активный счет 50 «Касса».Бухгалтерские записи по дебету 50 счета производятся с одновременным кредитованием счетов, на которых учитывают источники поступления денежных средств:

• счет 51 «Расчетные счета». Суммы, полученные с расчетного счета организации

• счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Суммы, полученные за реализованную продукцию

• счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Суммы возврата подотчетными лицами неиспользованных ими наличных денежных средств, полученных ранее под отчет

• счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Полученные от работников в счет возмещения нанесенного организации ущерба

• счет 75 «Расчеты с учредителями». Суммы, внесенные учредителями в качестве вклада в уставный капитал.

• счет 51 «Расчетные счета». Внесенные средства из кассы на расчетный счет в банке

• счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В счет оплаты оказанных услуг и выполненных работ

• счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

• счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выданные работникам средства в качестве авансов для осуществления определенных расходов в пользу организации.

Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в банках – текущих, расчетных, валютных и специальных. Для учета этих средств предусмотрены счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетные счета, по кредиту списание. При ошибке используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 55 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках и т.д., а также, о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Преимущественно, средства с дебета счета 55 записываются по кредиту 51 и 52 счета. Соответственно, при погашении, задолженности по чековым книжкам, средства списываются на кредит 55 счета и на дебет 51 и 52.

Вариант 2

Денежные средства – обязательная составная часть оборотных активов каждой организации.

Денежные расчеты производятся ибо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

1. Учет денежных средств в кассе. Для отражения наличных денежных средств используется активный счет 50 «Касса». Бухгалтерские записи по дебету счета 50 «Касса» производится с одновременным кредитованием счетов, на которых учитываются источники поступления денежных средств:

• Счет 51 «Расчетные счета» - на суммы, полученные с расчетного счета организации

• Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на суммы, полученные от покупателей за реализованную им продукцию

• Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на суммы возврата подотчетными лицами неиспользованных ими наличных денежных средств, полученных ранее под отчет

• Счет 73 «Расчет с персоналом по прочим операциям» - на суммы, полученные от работников в счет возмещения нанесенного организации ущерба

• Счет 75 «Расчеты с учредителями» - на суммы внесенные учредителями в качестве вклада в уставной капитал организации

Операции по выдаче наличных денежных средств из кассы отражаются по кредиту счета 50 «Касса», с дебетом следующих счетов:

• Счет 51 «Расчетные счета» - на сумму денежных средств, внесенных из кассы организации на ее расчетный счет в банке

• Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму денежных средств, выплаченных из кассы в пределах нормативно установленных лимитов поставщикам и подрядчиками в счет оплаты поставленных ими товаро-материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ

• Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму выплаченной заработной платы, премий, пособий и других аналогичных выплат персоналу организации

• Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму денежных средств, выданных работникам организации в качестве авансов для осуществления определенных расходов в пользу организации и др.

2. Учет расходов с подотчетными лицами – наиболее распространенные кассовые операции. Для отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с подотчетными лицами предназначен активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача денежных средств в подотчет отражается по дебету счета 71 с кредитом счета 50. И наоборот кредит 71 с дебетом 50 (например, неиспользованные остатки наличных денег из аванса). На отчетную дату счет 71 имеет, как правило, дебетовое сальдо, которое при включении в баланс отражается по статье «прочие дебиторы» в составе краткосрочной дебиторской задолженности. Однако может одновременно иметь и кредитовое сальдо, которое отражается в составе статьи «Прочие кредиторы» в краткосрочных обязательствах.

3. Учет денежных документов. На счете 50 «Касса» отражается также движение денежных документов (почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные железнодорожные и авиабилеты и др.) Для учета операций с денежными документами в развитие счета 50 «Касса» открывается отдельный субсчет «Денежные документы». Денежные документы учитываются на счете 50 в сумме фактических затрат на их приобретение. Поступление денежных документов отражается по дебету счета 50 в корреспонденции со счетами учета источника их поступления, например:

• Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - при приобретении денежных документов непосредственно у других организаций

• Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - при приобретении денежных документов через работников организации и др.

Выдача денежных документов, как правило, отражается по кредиту 50 и дебету 71. Иногда может отражаться по кредиту 50, дебету 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и пр.

Счет 50 «Касса» имеет только дебиторское сальдо.

4. Учет операций по расчетным счетам в банке. Для отражения движения денежных средств, находящихся в банке, предусмотрен активный счет 51 « Расчетные счета». На отчетную дату счет 51 «Расчетные счета» может иметь только дебетовое сальдо., которое отражается в составе агрегированной статьи «Денежные средства» раздела Оборотные активы.

5. Учет операций по специальным счетам в банке. В банках организации могут использовать аккредитивы, чеки и т.д., информация о движении которых отражается на счете 55 «Специальные счета в банках». В развитии счета 55 могут открываться субсчета: 55-1 «Аккредитивы» и 55-2 «Чековые книжки» и др. Банки могут открывать следующие виды аккредитивов: отзывные аккредитивы, безотзывные аккредитивы, покрытые аккредитивы, непокрыты аккредитивы.

На отчетную дату счет 55 всегда имеет дебетовое сальдо. В составе статьи «Денежные средства» в разделе Оборотные активы.