38. Особенность налогообложения нерезидентов.

При налогообложении доходов иностранных юридических и физических лиц применяется принцип резидентства, в соответствии с которым налогоплательщики подразделяются на резидентов и нерезидентов. Согласно принципу резидентства все доходы хозяйствующих субъектов облагаются подоходным налогом в стране, в которой юридическое лицо является резидентом.

Резидентом признается любое лицо, которое по законодательству Казахстана подлежит налогообложению на основании юридического адреса (места регистрации), места управления, места создания. Нерезидентом является юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства.

Юридическим лицам - нерезидентам, осуществляющим деятельность через постоянное учреждение, предоставляется право при исчислении налогооблагаемого дохода производить вычеты расходов, непосредственно связанных с получением дохода от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами, за исключением отдельных видов расходов, не подлежащих вычету в соответствии с положениями Налогового кодекса. Так, исключается отнесение на вычеты нерезидентам управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных за пределами Республики Казахстан, документально неподтвержденных расходов, комиссионных доходов за услуги и т.д.

Нерезиденты, получающие чистый доход от деятельности на территории Казахстана через постоянное учреждение, уплачивают также налог на чистый доход по ставке 15 процентов. Порядок налогообложения такого дохода нерезидента, предусмотрен в статье 185 Налогового кодекса.

Доходы нерезидентов, получаемые от осуществления разовой или кратковременной деятельности без образования постоянного учреждения, определенные статьей 178 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты. Суть такого взимания налога заключается в обложении подоходным налогом у источника выплаты полной суммы доходов без права осуществления вычета расходов по ставкам, определенным статьей 180 Налогового кодекса.

39. Прямые и косвенные налоги в налоговой системе РК. Проблемы оптимального соотношения прямых и косвенных налогов.

В зависимости от взаимоотношений государства и субъекта могут быть:

Прямыми – налоги, где субъект налогообложения одновременно является его фактическим плательщиком. Уплачиваются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Косвенные – налоги, где субъект налогообложения перекладывает бремя налога на другое лицо (НДС, акцизы). Уплачиваются за товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу

40. Налоговое регулирование и его роль в системе государственного финансового регулирования экономики. Основные цели, задачи и инструменты налогового регулирования.

Налоговое регулирование в Республике Казахстан является важным инструментов государственного регулирования экономики и поддержки развития субъектов малого бизнеса При этом государственное регулирование и поддержка предпринимательства формируется, как система, состоящая из взаимосвязанных элементов. Налоговое регулирование предпринимательства занимает центральное место в этой системе.

Налоговое регулирование - это меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы, путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет. Снижение налогов способно стимулировать производство, а повышение налогов - сдерживать или даже подавлять некоторые виды деятельности.

Содержание и цели налогового регулирования предопределены регулирующей функцией налогообложения. Этот процесс объективно необходим, и его результат зависит от адекватности применяемых методов состоянию реальной экономики. Использование методов налогового регулирования сопряжено с противоречиями, связанными с фискальными функциями налогообложения, что мешает максимально реализовать регулирующие функции и возможности налога. Исходное условие использования налогового регулирования - экономическая целесообразность и взвешенность государственного вмешательства в ход воспроизводственных процессов

В зависимости от целей методы налогового регулирования могут подразделяться на четыре взаимосвязанные сферы:

- бюджетно-налоговое балансирование;

- систему налоговых льгот и преференций;

- административное воздействие;

- меры санкционированных действий.

В мировой практике существуют 3 типа налоговой политики:

• Политика высоких налогов - характеризуется принципом взять все, что можно. При этом государству уготовлена так называемая «налоговая ловушка», когда повышение ставок и ужесточение налогового режима не сопровождается увеличением поступления налогов в бюджет

• Политика разумных налогов - способствует развитию предпринимательской деятельности, обеспечивая благоприятный налоговый климат, и предприниматель максимально выводится из-под налогообложения. Однако это ведет к oграничению социальных программ, поскольку доходы государства сокращаются

• Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы в основном направляются на формирование различных социальных фондов. Недостатком такого типа налоговой политики является то, что она может привести к раскручиванию инфляции

41. Экономическое содержание, функции, механизм построения и уплаты акцизов.

Акцизы – это разновидность косвенных налогов на товары и услуги, включаемые в цену изделия или тариф.

Они взимаются при реализации товаров в розничной торговле, но в отличие от НДС ограничены определенными их видами и группами.

АКЦИЗ – индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень. Акцизы могут устанавливаться на товары, потребление которых общество не считает полезным – спиртные напитки, табачные изделия и бензин.

Три основных вида акцизов:

1. традиционные акцизы — на алкоголь и табачные изделия. Взимание данного вида акциза преследует две основных цели: ограничение потребления вредных для здоровья продуктов и фискальная

2. акцизы на горюче-смазочные материалы, которые помимо фискальной функции выполняют еще и роль платежа за пользование автодорогами, и загрязнением окружающей среды.

3. акцизы на предмет роскоши. В большей степени данный вид акциза призван играть перераспределительную роль.

Акцизы выполняют три функции:

Фискальную

Перераспределительную

Регулирующую (сдерживание, ограничение)

Выборочный акциз - косвенный налог на ограниченный круг товаров и услуг массового спроса и предметов роскоши

Дифференцированные акцизы - акцизы для товаров, классифицируемых по качеству, крепости и другим признакам.

Единые акцизы - акцизы для товаров, сорта которых мало отличаются друг от друга по качеству и ценам: соль, спички, сахар и т.п.

Индивидуальный акциз - косвенный налог, взимаемый по твердым ставкам с единицы измерения конкретного товара или услуги.

Средние акцизы - акцизы для однородных товаров, сорта которых имеют разный уровень цен: табачные изделия и т.п

Универсальный акциз - акциз, взимаемый с валового оборота предприятий. Универсальные акцизы устанавливаются в процентах к стоимости товаров или услуг.

Таможенная бандероль - наклейка на товаре, свидетельствующая об уплате таможенной пошлины или акциза.

Подакцизными товарами являются:

1) все виды спирта;

2) алкогольная продукция;

4) табачные изделия;

5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;

Акцизами облагаются товары:

Произведенные на территории Республики Казахстан

Импортируемые на территорию Республики Казахстан

42. Индивидуальный подоходный налог: принципы взимания и особенности построения, механизм применения.

Плательщиками ИПН являются физические лица, имеющие объект налогообложения.

Объекты налогообложения:

1. Доходы, облагаемые у источника выплаты

2. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

Доходы, облагаемые у источника выплаты

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) стипендии;

6) доход по договорам накопительного страхования

Доходы, не облагаемые у источника выплаты

1) имущественный доход;

2) доход индивидуального предпринимателя;

3) доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов;

4) прочие доходы.

Налоговые вычеты

1) сумма в МЗП (НА 2014. – 19966 тенге);

2) сумма обязательных, добровольных пенсионных взносов;

3) сумма страховых премий, по договорам накопительного страхования;

4) суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

5) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических)

43.Планирование и прогнозирование налоговых доходов государства: современное состояние и проблемы совершенствования.

Планирование налоговых доходов бюджета, понимаемое как процесс установления прогнозных и оценки фактически исполненных налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений, занимает важное место в теории и практике макроэкономического управления. Перспективы развития экономики государства во многом определяются достигнутым уровнем налоговых поступлений и тем предельным уровнем, который возможен в условиях действующей экономической политики и налогового законодательства. Основной задачей государственного налогового планирования является установление научно обоснованной величины налоговых поступлений определенного уровня бюджетной системы на заданный временной период.

Составление плана поступления налоговых платежей в бюджетный фонд дает возможность органам государственной власти определять объемы имеющихся в распоряжении финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения государственных расходов. Благодаря тому, что системе налогообложения присущи индикативные свойства, государство имеет возможность осуществлять контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан. Сопоставление значений прогнозируемого и фактически поступившего объема налоговых платежей в бюджетный фонд позволяет делать выводы относительно состояния экономики. Сбои в процессе поступления налогов могут быть причиной серьезных недостатков в технике налогового администрирования, реализации промышленной политики, организации товарного обращения, функционировании денежно-кредитной сферы и в проведении социальной политики. Такого рода сигналы свидетельствуют о необходимости пересмотра методов налогового управления. В этом случае принимаются решения относительно изменения направлений налоговой политики, методических основ налогового производства и структуры и функций налоговой администрации.

Планирование налоговых доходов является особым этапом бюджетного процесса, но в то же время оно сохраняет и признаки процесса планирования. Бюджетное планирование и его составная часть — налоговое планирование регулируются бюджетным и налоговым законодательством, но косвенным образом эти процессы определяет и законодательство в области планирования и прогнозирования.