35. Налоговый механизм и его структура. Роль налогового механизма в реализации налоговой политики государства.

Государство реализует свою налоговую политику через налоговый механизм, его рычаги, звенья и элементы

• налоговый механизм представляет собой совокупность организационно – правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных инструменты.

• В функциональном отношении действие элементов налогового механизма разграничено по двум подсистемам:

• •фискальной;

• •регулирующей.

• Одним из важных элементов налогового механизма является налоговое планирование и прогнозирование.

• Планирование и прогнозирование налоговых поступлений в доход государственного бюджета Республики Казахстан возложен на Департамент анализа и прогнозирования Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан.

36. Налоговое администрирование и его роль в обеспечении полноты и своевременности поступления платежей в бюджет.

Налоговое администрирование заключается в осуществлении органами налоговой службы налогового контроля, применении способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности, а также оказании государственных услуг налогоплательщикам (налоговым агентам) и другим уполномоченным государственным органам в соответствии с законодательством РК.

В настоящее время одной из наиболее актуальных проблем, стоящих перед государством, является создание эффективного налогового администрирования. Одним из важнейших элементов этой системы, помимо контроля своевременности, полноты и правильности уплаты налогов, является установление, а точнее сказать, регулирование налоговых ставок. Именно регулирование, потому как опыт экономически развитых стран показывает, что фиксация налоговых ставок на длительном временном интервале ведет к снижению эффективности функционирования экономики.

Налоговым администрациям предоставлены широкие полномочия, определять налоговую базу, проверять информацию, поступающую от налогоплательщиков и третьих лиц, и собирать требуемые налоги. Права на защиту частной жизни, конфиденциальность доступа к информации и апелляции на решения администрации являются основными правами демократических обществ. Чтобы сложные налоговые системы функционировали эффективно, требуется высокая степень сотрудничества с налогоплательщиками. Этого сотрудничества легче добиться в том случае, когда налогоплательщики считают систему справедливой и их основные права четко сформулированы и уважаются.

37. Основные этапы становления налоговой системы рк.

Первый этап (1991 - 1994 гг.) характеризуется созданием национальной налоговой системы путем использования различных инструментов, в частности, таких как определенные виды налогов и их элементы для накопления средств государственного бюджета и предотвращения инфляции.

Второй этап (1995 -1998 гг.) становление и развитие национальной налоговой системы характеризуется достижением макроэкономической стабилизации, созданием благоприятных условий для активной финансово - хозяйственной деятельности субъектов экономики, ведущей к устойчивости налогооблагаемой базы и увеличению возможности решения национальных проблем. Макроэкономическая стабилизация стимулирует развитие производства - коммерческой деятельности путем достижения определенного соотношения между средствами, остающимися у налогоплательщиков (позволяющими ему развиваться), и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы и позволяют ориентироваться на среднесрочные цели.

Третий этап (1999 - 2001 гг.) связан с началом экономического роста, который характеризуется увеличением таких макроэкономических показателей, как ВВП, ВНД. В этот период начинается объективный процесс расширения налогооблагаемой базы, ведущей к увеличению поступлений в виде налогов в государственный бюджет. Меняющиеся налоговые отношения определяют необходимость перехода на новые принципы организации налогового регулирования и формирования государственного бюджета.

Четвертый этап (2002 - 2008 гг.) связан с введением Налогового Кодекса от 12 июня 2001 года, введенного в действие с 1 января 2002 г., имеющего следующие черты:

• - ясное экономическое определение и юридическое оформление национально- экономических проблем и налоговых инструментов для их решения;

• - четкое представление источников бюджетных средств и их использование;

• - определение направления и оценка эффективности финансирования социально - экономических программ;

• - организация рационального использования имеющихся в распоряжении налоговых служб инструментов;

• - растущий профессионализм представителей законодательной и исполнительной власти.

Пятый этап, который начинается с 1 января 2009 г., характеризуют следующие аспекты:

• - поэтапное снижение корпоративного подоходного налога с 30% до 20% в 2009 г., 17,5% в 2009 г., 15% в 2011г.;

• - изменения в уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу;

• - по налогу на транспортные средства отменены поправочные коэффициенты в зависимости от года выпуска и страны-производителя автотранспортного средства;

• - введен фиксированный налог и налог на игорный бизнес;

• - снижена ставка НДС до 12%;

• - вместо регрессивной шкалы ставок социального налога введена единая ставка в размере 11%;

• -для предприятий, осуществляющих инвестиции, предусмотрены налоговые преференции.

•