17. Классификация налогов и элементы налога. Налоговая система рк.

Элементами налога являются:

Первая группа (всегда должны быть указаны в законодательном акте):

• - налогоплательщики (субъекты налогообложения);

• - предмет и объект налогообложения;

• - налоговая база;

• - налоговый период;

• - налоговая ставка;

• - порядок исчисления налога;

• - порядок и сроки уплаты налога.

Вторая группа: факультативные элементы, которые необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогу – порядок удержания и возврата неправильно изъятых налогов, ответственность за неправильное налогообложение, налоговые льготы.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) - лицо, на которое в соответствии с налоговым кодексом РК возложена юридическая обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств: организации, физические лица.

Носитель налога – то лицо, которое несет на себе налоговое бремя.

Налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению соответствующего налога в бюджет или внебюджетный фонд.

Сборщики налогов и сборов – уполномоченные органы (государственного, местного самоуправления) принимающие от налогоплательщиков в уплату налогов и сборов перечисляющие их в бюджет.

Современная налоговая система Казахстана регулируется введенным в действие с 1 января 2002 года Кодексом РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет' (Налоговый Кодекс). Данный документ регламентирует качественно новые отношения между государством и налогоплательщиками.

В зависимости от взаимоотношений государства и субъекта налоги могут быть:

Прямые – налоги, где субъект налогообложения одновременно является его фактическим плательщиком. Уплачиваются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Прямые налоги принято подразделять на:

1.Реальные – это налоги на имущество.

2.Личные - налоги, объектом обложения которых является не имущество, а учтенный доход или часть прибыли налогоплательщика. (Корпоративный и индивидуальный подоходный налог, налог на сверхприбыль, социальный налог).

Косвенные – налоги, где субъект налогообложения перекладывает бремя налога на другое лицо (НДС, акцизы). Уплачиваются за товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу.

В зависимости от формы уплаты налога они подразделяются на:  Натуральные - налог в виде доли добываемой продукции в размере, определяемом контрактом.

 Денежные – налог, выплачиваемый в денежной форме.

2. По субъектам можно выделить налоги:

 С юридических лиц.

 С физических лиц

3. В зависимости от их территориального уровня налоги подразделяются:

 Общегосударственные – налог, который является доходом государства (корпоративный подоходный налоги, НДС, акцизы по ряду видов товаров, налоги и платежи недр пользователей).

 Местные – налог, который является источником дохода местного бюджета (50 % НДС, акцизы по некоторым видам товаров, индивидуальный подоходный налог, земельный налог, налог на транспортные средства, налог на имущество юр, и физ. лиц)

4. В качестве инструмента бюджетного регулирования налоги подразделяются на:

 Закрепленные – это те, которые в соответствии с законодательством закреплены как доходный источник за определенным видом бюджета.

 Регулирующие – это те, которые в процессе ежегодного утверждения бюджетов передаются из вышестоящего бюджета в нижестоящий в целях сбалансирования.

5. В зависимости от характера использования налоги могут быть:

 Общего назначения - зачисляются в бюджет соответствующего уровня как общий денежный фонд той или иной территории и расходуются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям.

 Целевые – зачисляются во внебюджетные целевые фонды и используются для финансирования конкретных мероприятий.

6. По методам взимания налогов они подразделяются:

 Окладные – его сумма устанавливается для каждого отдельного налогоплательщика налоговым органом и обязанность уплаты налога возникает только после получения плательщиком от данного органа соответствующего распоряжения.

 Неокладные – исчисляются и уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно.

18. Виды и особенности специального налогового режима.

Специальные налоговые режимы подразделяются на следующие виды:

1) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса Включает в себя:

• Специальный налоговый режим на основе патента;

• Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

2) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

3) специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.

СНР на основе патента

Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1) не использующие труд работников;

2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;

3) доход которых за налоговый период не превышает 300-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Налоговый период: Календарный год

Для применения специального налогового режима на основе патента индивидуальный предприниматель до начала его применения: Представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление.

Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют указанное заявление: Не позднее десяти календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Датой начала применения специального налогового режима для указанных индивидуальных предпринимателей будет являться Дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Основанием для отказа в выдаче патента является: Несоответствие налогоплательщика условиям для СНР

СНР на основе упрощенной декларации.

Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

1) для индивидуальных предпринимателей:

• Предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 25 человек, включая самого индивидуального предпринимателя;

• Предельный доход за налоговый период составляет 1400 МЗП;

2) для юридических лиц:

• Предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек;

• Предельный доход за налоговый период составляет 2800МЗП.

• Налоговым периодом является ПОЛУГОДИЕ.

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период подлежит корректировке: В сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

Специальный налоговый режим

Для крестьянских или фермерских хозяйств.

Крестьянские или фермерские хозяйства вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

1) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса;

3) общеустановленный порядок.

Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность: Крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

Налоговым периодом по единому земельному налогу является: Календарный год

Право применения специального налогового режима предоставляется: Крестьянским или фермерским хозяйствам при наличии земельных участков на праве частной собственности и (или) на праве землепользования (включая право вторичного землепользования).

19. Сборы, платежи, существующие в налоговой системе РК, и отличия от налогов.

Сборы 1. Регистрационные сборы;

2. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

3. Сбор с аукционов;

4. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

5. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

6. Сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации;

Платы 1. За пользование земельными участками;

2. За пользование водными ресурсами поверхностных источников;

3. За эмиссии в окружающую среду;

4. За пользование животным миром;

5. За лесные пользования;

6. За использование особо охраняемых природных территорий;

7. За использование радиочастотного спектра;

8. За предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

9. За пользование судоходными водными путями;

10. За размещение наружной (визуальной) рекламы.

Пошлины 1. Государственная пошлина.

2. Таможенные платежи:

 Таможенная пошлина;

 Таможенные сборы;

 Плата за предварительное решение;

 Сборы.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РК, законодательными актами субъектов РК и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РК.

20. Совокупный годовой доход. Вычеты из СГД юридических лиц: значение и механизм применения.

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Совокупный годовой доход:

1) доход от реализации;

2) доход от прироста стоимости;

3) доход от списания обязательств;

4) доход по сомнительным обязательствам;

5) доход от снижения размеров провизий (резервов) банков и страховых компаний;

6) доход от уступки права требования;

7) доход от выбытия фиксированных активов;

8) доход от корректировки расходов на геологическое изучение и работы к добыче природных ресурсов;

9) доход от осуществления совместной деятельности;

10) присужденные штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета;

11) доход в виде безвозмездно полученного имущества;

12) дивиденды;

13) вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату;

14) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;

15) выигрыши;

16) доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;

Из СГД подлежат исключению:

1) дивиденды;

2) сумма обязательных взносов и выплат, осуществляемые Фондами гарантирования (вкладов населения, страховых взносов, по хлопковым распискам, по зерновым распискам);

3) инвестиционные доходы;

4) доходы от уступки прав требования долга, полученные специальной финансовой компанией по сделке секьюритизации;

5) доходы, полученные исламским банком в процессе управления деньгами;

21. Косвенные налоги: НДС и акцизы. Характеристика по элементам.

Акцизы – это разновидность косвенных налогов на товары и услуги, включаемые в цену изделия или тариф.

Акцизы выполняют три функции:

1. Фискальную

2. Перераспределительную

3. Регулирующую (сдерживание, ограничение)

АКЦИЗАМИ ОБЛАГАЮТСЯ ТОВАРЫ:

1. произведенные на территории Республики Казахстан

2. импортируемые на территорию Республики Казахстан

Подакцизными товарами являются:

1) все виды спирта;

2) алкогольная продукция;

3) табачные изделия;

4) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;

5) моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;

6) автомобили легковые и прочие с объемом двигателя более 3 000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);

7) моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, с объемом двигателя более 3 000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);

8) сырая нефть, газовый конденсат;

9) спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Вычету подлежат суммы акциза, уплаченного:

1) на территории Республики Казахстан при приобретении или импорте подакцизных товаров на территорию Республики Казахстан;

2) за подакцизное сырье собственного производства;

3) при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого подакцизного сырья.

Не подлежат вычету: суммы акциза на все виды спирта, сырую нефть, газовый конденсат.

СТАВКИ АКЦИЗОВ

1. Ставки акцизов устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.

2. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 ст. 280 либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.

3. На все виды спирта и виноматериал ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и виноматериала.

Налог на добавленную стоимость (НДС: ст. 228-276 НК РК)

 Одним из основополагающих налогом в налоговой системе Казахстана является налог на добавленную стоимость (НДС). Этот налог является одним из главных источников пополнения казны государства.

 По сравнению с подоходным налогом НДС более нейтрален по отношению к сумме доходов конкретного предпринимателя и тем самым увеличивает стимулы к труду и сбережению, уменьшает сопротивление налогоплательщиков и затрудняет уклонение от налогообложения.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

 индивидуальные предприниматели;

 юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;

 нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, а также индивидуальные предприниматели если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота (30 000-кратный размер МРП)

Обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость не подлежат:

 государственные учреждения;

 лица, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса

 плательщики фиксированного налога и единого земельного налога.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА

Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость.

Облагаемый импорт.

 Стоимость ввозимых или ввезенных товаров и основных средств (далее ОС).

 а) из дальнего зарубежья;

 б) из стран СНГ.

 НДС за импорт начисляется на таможне и указывается в ГТД. Мы уплачиваем при растаможке и относим в зачет.

22. Основные элементы и характеристика налоговой системы.

Налог – это достаточно сложное образование, имеющее определенную внутреннюю структуру, состоящую из элементов:

Элементами налога являются:

1) субъект налога;

2) объект налога;

3) норма налога;

4) порядок уплаты налога;

5) льготы по налогу.

Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах:

1. Обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

2. Определенности.

3. Справедливости налогообложения.

4. Единства налоговой системы.

5. Гласности налогового законодательства.

Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.

1. Принцип обязательности налогообложения

Налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки./3, с.4/

2. Принцип определенности налогообложения

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика.

3. Принцип справедливости налогообложения

Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.

4. Принцип единства налоговой системы

Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков.

5. Принцип гласности налогового законодательства

Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях./3, с.5/

1. В Республике Казахстан действуют общегосударственные налоги, которые являются регулирующими источниками государственного бюджета Республики Казахстан, суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном в Законе Республики Казахстан о республиканском бюджете на очередной год, и местные налоги и сборы, являющиеся доходными источниками местных бюджетов.

2. Налоги, действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы. Другие налоги относятся к прямым налогам.

3. Налоги исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда налоговым законодательством Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование, заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

4. Освобождение от какого-либо налога или уменьшение налоговой ставки, предусмотренной настоящим Указом, может производиться в порядке внесения изменений и дополнений в настоящий Указ, а также на основании контракта, заключенного с Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям в соответствии с настоящим Указом и Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".

23. Способы взимания налогов и обязательных платежей, их характеристика.

Существуют 4 способа взимания налогов:

1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

3. По декларации (подача деклараций по налогам).

4. По патенту или упрощённой деклараций (специальные налоговые режимы)

Методы для признания доходов и расходов:

• - метод начисления; (в Казахстане)

• - кассовый метод.

24. Налог на добавленную стоимость. Облагаемые и необлагаемые обороты.

Налог на добавленную стоимость (НДС: ст. 228-276 НК РК)

 Одним из основополагающих налогом в налоговой системе Казахстана является налог на добавленную стоимость (НДС). Этот налог является одним из главных источников пополнения казны государства.

 По сравнению с подоходным налогом НДС более нейтрален по отношению к сумме доходов конкретного предпринимателя и тем самым увеличивает стимулы к труду и сбережению, уменьшает сопротивление налогоплательщиков и затрудняет уклонение от налогообложения.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

 индивидуальные предприниматели;

 юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;

 нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, а также индивидуальные предприниматели если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота (30 000-кратный размер МРП)

Обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость не подлежат:

 государственные учреждения;

 лица, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса

 плательщики фиксированного налога и единого земельного налога.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА

Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость.

Облагаемый импорт.

 Стоимость ввозимых или ввезенных товаров и основных средств (далее ОС).

 а) из дальнего зарубежья;

 б) из стран СНГ.

 НДС за импорт начисляется на таможне и указывается в ГТД. Мы уплачиваем при растаможке и относим в зачет.

Облагаемый оборот - оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя.

Необлагаемый оборот

Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 настоящего Кодекса.

Место реализации товаров, работ, услуг в таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 настоящего Кодекса.

25. Налоговый контроль: виды, цели и задачи. Роль налогового контроля в формировании доходов бюджета.

Налоговый контроль Налоговой контроль представляет собой довольно сложную организационную систему и состоит из следующих элементов: а) субъект контроля; б) объект; в) предмет; г) цели контроля; д) методы осуществления контроля.

Содержание каждого из перечисленных элементов налогового контроля заложено в следующих вопросах:

• 1) что проверяют, обозначает субъект контроля;

• 2) кого проверяют — объект контроля;

• 3) что проверяется — предмет контроля;

• 4) для чего проверяется— цель контроля;

• 5) как проверяется — методы контроля.

Целью налогового контроля является:

1) выявление фактов нарушения налогового Законодательства или некачественного исполнения участником налогового правоотношения своих обязанностей;

2) выявление виновных и привлечение их к установленной юридической ответственности;

3) устранение нарушений налогового Законодательства;

4) защита материальных интересов государства в виде принятия мер по взысканию недоимки;

5) предупреждение нарушений налогового Законодательства.

Осуществление налогового контроля имеет три стадии:

• I) сбор информации;

• 2) оценка информации;

• 3) реагирование на собранную информацию.

Контроль подразделяется на следующие виды:

1) внутренний контроль - деятельность государственного органа, направленная на обеспечение исполнения его ведомствами, территориальными и структурными подразделениями, подведомственными государственными органами и организациями принятых государственным органом решений, а также требований законодательных актов и постановлений Правительства РК;

2) внешний контроль - деятельность органа контроля и надзора по проверке и наблюдению за деятельностью иных физических и юридических лиц требованиям, установленным законодательными актами и постановлениями Правительства РК.

26. Корпоративный подоходный налог: характеристика по элементам налога.

Корпоративный подоходный налог (КПН)

• Прямой налог.

• Основной инструмент налогового регулирования.

• Основной источник дохода бюджета.

• Форма выравнивания экономических условий хозяйствования и побудитель конкуренции.

Плательщики КПН

1. Юр лица –резиденты РК, за искл гос учреждений

2. юр. лица-нерезидента

Объекты налогообложения КПН

1. Налогооблагаемый доход.

2. Доход, облагаемый у источника выплат.

3. Чистый доход юр. лица-нерезидента.

Налогооблагаемый доход =

Совокупный годовой доход (СГД) –

Вычеты, с учетом корректировок

Совокупный годовой доход:

1) доход от реализации;

2) доход от прироста стоимости;

3) доход от списания обязательств;

4) доход по сомнительным обязательствам;

5) доход от снижения размеров провизий (резервов) банков и страховых компаний;

6) доход от уступки права требования;

7) доход от выбытия фиксированных активов;

8) доход от корректировки расходов на геологическое изучение и работы к добыче природных ресурсов;

9) доход от осуществления совместной деятельности;

10) присужденные штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета;

11) доход в виде безвозмездно полученного имущества;

12) дивиденды;

13) вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату;

14) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;

15) выигрыши;

16) доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;

Корректировка совокупного годового дохода.

Из СГД подлежат исключению:

1) дивиденды;

2) сумма обязательных взносов и выплат, осуществляемые Фондами гарантирования (вкладов населения, страховых взносов, по хлопковым распискам, по зерновым распискам);

3) инвестиционные доходы;

4) доходы от уступки прав требования долга, полученные специальной финансовой компанией по сделке секьюритизации;

5) доходы, полученные исламским банком в процессе управления деньгами;

Вычеты:

1. Расходы связанные с получением дохода;

2. Потери естественных монополий, подлежат вычету в пределах норм;

3. Штрафы, пени, неустойки;

4. Затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера

(Фиксированные активы = ОС + НМА);

5. Расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы;

6. НДС, не подлежащий отнесению в зачет

7. Вычету по соц. отчислениям в Государственный фонд социального страхования

8. Расходы по производным финансовым инструментам;

9. Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, не превышающая 2-кратного размера МРП

10. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках

11. Вычет сумм представительских расходов

12. Вычет по вознаграждению

13. Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам

14. Вычет по сомнительным требованиям

15. Вычет по отчислениям в резервные фонды

15-1. Банки имеют право на вычеты по созданию провизии (резервов) против сомнительных и безнадежных активов;

15-2. Страховые (перестраховочные) организации имеют право на вычеты по созданию страховых резервов по договорам страхования (перестрахования).

15-3. Микро-кредитные организации имеют право на вычеты по созданию резервов против сомнительных и безнадежных микро-кредитов;

16. Вычеты по расходам на ликвидацию последствий разработки месторождений и сумм отчислений в ликвидационные фонды.

17. Вычет по расходам на научно-исследовательские и научно-технические работы.

18. Вычет расходов по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования.

19. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам.

20. Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователя.

21. Вычет по расходам недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов.

22. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы.

23. Вычет налогов и других обязательных платежей в бюджет.

24. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений.

Корректировка налогооблагаемого дохода

1. Из налогооблагаемого дохода подлежит исключению в пределах 3%:

Расходы на содержание объектов социальной сферы

Безвозмездно полученное имущество некоммерческим организациям

2. В 2-кратном размере расходы на оплату труда инвалидов и 50% от суммы начисленного социального налога.

3. Вознаграждения по финансовому лизингу основных средств.

Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают КПН путем внесения авансовых платежей.

Суммы авансовых платежей по КПН исчисляются налогоплательщиком исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.

Расчет сумм авансовых платежей составляется и представляется по 20 января отчетного периода по месту регистрации.

Налоговый период - календарный год с 1 января по 31 декабря.

Уплата КПН - Авансовыми платежами за каждый месяц не позднее 25 числа каждого месяца.

Налоговая декларация - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Доход, облагаемый у источника выплат

1. Вознаграждения

2. Выигрыши

3. Доходы нерезидентов из источников в РК.

Не подлежит обложению у источника выплат:

1. Вознаграждения по гос ЦБ и агентским облигациям.

2. Инвестиционный доход, выплачиваемый НПФ.

3. Вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовой биржи.

4. Вознаграждение по кредитам (займам).

5. Вознаграждение по финансовому лизингу, выплачиваемое лизингодателю-резиденту;

6. Вознаграждение по операциям репо;

7. Вознаграждение по микрокредитам;

8. Вознаграждение по депозитам, выплачиваемое некоммерческим организациям.

Ставки КПН

Налогооблагаемый доход юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции – 10%

Доходы, облагаемые у источника выплаты – 15%

Чистый доход юр лица-нерезидента – 15%

27. Налог на транспортные средства: экономическое содержание, субъекты, объекты. Порядок исчисления и уплаты налога.

Налог на транспортные средства

(ст365-371 НК РК.)

Плательщиками налога на транспортные средства являются:

1) физические лица, имеющие объекты обложения на право собственности

2) юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на право собственности, хозяйственного введения;

3) по транспортным средствам переданным (полученным) в финансовый лизинг лизингополучатель.

4) Владелец транспортного средства по доверенности должен производить уплату налога не от своего имени, а от имени собственника указанного в документах на автомобиль.

Объектами налогообложения являются: Транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

Налог на транспорт - налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Поступает в местные бюджеты.

В соответствии со статьей 366 Налогового кодекса налог на транспортные средства уплачивается за все транспортные средства, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан, за исключением:

1. Карьерных автосамосвалов грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2. Специализированных медицинских транспортных средств;

3. Морских судов, зарегистрированных в международном судовом реестре Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 3 статьи 365 Налогового кодекса не являются плательщиками налога на транспортные средства: 1) юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства по специализированной сельскохозяйственной технике

2) юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), налогооблагаемый доход которых облагается по ставке, установленной пунктом 2 статьи 147 Налогового кодекса (10%), применяющие общеустановленный порядок налогообложения, а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства по легковым и грузовым транспортным средствам в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан;

3) государственные учреждения;

4) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

5) герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий "Халық қаhарманы", "Қазақстанның Еңбек Ері", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвесками "Алтын алқа", "Күмiс алқа", - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

6) физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более 7 лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.

7)участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

Налоговая ставка зависит от вида транспортного средства:

• По легковым автомобилям – от объема двигателя;

• По грузовым автомобилям – от грузоподъемности;

• По автобусам – от количества посадочных мест;

• По мотоциклам – от мощности двигателя;

• По катерам, судам, буксирам, яхтам – от мощности двигателя в лошадиных силах;

• По летательным аппаратам - от мощности двигателя

Корректировка.

Сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге.

При объеме двигателя легковых автомобилей

• Свыше 1 500 до 2 000

• Свыше 2 000 до 2 500

• Свыше 2 500 до 3 000

• Свыше 3 000 до 4 000

• Свыше 4 000 куб.см включительно

При объеме двигателя легковых автомобилей, произведенных (изготовленных или собранных) или ввезенных в Республике Казахстан после 31 декабря 2013 года:

• Свыше 1 500 до 2 000

• Свыше 2 000 до 2 500

• Свыше 2 500 до 3 000

• Свыше 3 000 до 3 200

• Свыше 3 200 до 3 500

• Свыше 3 500 до 4 000

• Свыше 4 000 до 5 000

• Свыше 5 000 кубических сантиметров,

Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода, по транспортным средствам, находящимся на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления до 5 июля налогового периода (календарный год) по месту регистрации.

Для физических лиц до 31 декабря налогового периода

Декларация на транспортные средства представляется в срок не позднее 31 марта года следующего за отчетным.

Размер налога рассчитывается собственником самостоятельно по каждому транспортному средству по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях (МРП). Для легковых автомобилей налоговая ставка составляет от 1 до 117 МРП, 200 МРП, а для грузовых от 3 до 9 МРП.

28. Сборы и другие обязательные платежи в бюджет и их характеристика.

Сборы 1. Регистрационные сборы;

2. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

3. Сбор с аукционов;

4. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

5. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

6. Сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации;

Платы 1. За пользование земельными участками;

2. За пользование водными ресурсами поверхностных источников;

3. За эмиссии в окружающую среду;

4. За пользование животным миром;

5. За лесные пользования;

6. За использование особо охраняемых природных территорий;

7. За использование радиочастотного спектра;

8. За предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

9. За пользование судоходными водными путями;

10. За размещение наружной (визуальной) рекламы.

Пошлины 1. Государственная пошлина.

2. Таможенные платежи:

 Таможенная пошлина;

 Таможенные сборы;

 Плата за предварительное решение;

 Сборы.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РК, законодательными актами субъектов РК и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РК.