- •6. Налоги, их природа и сущность. Классические принципы налогообложения.
- •7.Экономическое содержание и предпосылки введения ндс в Казахстане, механизм применения.
- •8. Механизм налогообложения недропользователей и его воздействие на развитие экономики Казахстана.
- •9. Инвестиционные налоговые преференции, значение и порядок применения.
- •14. Таможенный кодекс рк и система таможенных платежей.
- •15. Налоговое законодательство Казахстана: оценка эффективности и пути оптимизации.
- •17. Классификация налогов и элементы налога. Налоговая система рк.
- •29. Налоговая политика: виды, цели и задачи. Основные направления современной налоговой политики в рк.
- •31. Реализация принципов налогообложения в условиях рыночной экономики.
- •35. Налоговый механизм и его структура. Роль налогового механизма в реализации налоговой политики государства.
- •36. Налоговое администрирование и его роль в обеспечении полноты и своевременности поступления платежей в бюджет.
- •37. Основные этапы становления налоговой системы рк.
- •38. Особенность налогообложения нерезидентов.
- •44. Налоги на собственность: экономическое содержание, функции и роль в формировании доходов территориальных бюджетов.
- •45. Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков (специальные экономические зоны, страховые организации).
- •Налогообложение на страховом рынке:
- •Вычеты:
- •Корректировка налогооблагаемого дохода:
- •51. Классификация таможенных пошлин
- •52 Налоговые санкции: механизм применения и оценка эффективности
- •53 Рентный налог на экспорт: экономическое содержание и значение, порядок исчисления и уплаты.
- •Глава 30 Налогового кодекса предусматривает порядок налогообложения следующих видов доходов физических лиц — нерезидентов, полученных из источников в рк, определенных статьей 178 Налогового кодекса:
- •56.Особенность налогообложения страховых организаций.
- •58 Налог на транспортные средства: порядок исчисления и уплаты.
- •59 Налог на игорный бизнес: экономическое содержание и значение, порядок исчисления и уплаты.
Налогообложение на страховом рынке:
Согласно Кодексу Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс) с 1 января 2015 года для страховых, перестраховочных организаций вводится общий режим налогообложения. Налогооблагаемый доход будет определяться как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок и вычетами.
В совокупный годовой доход страховых (перестраховочных) организаций наряду с прочими другими доходами будут включаться доходы от снижения страховых резервов, созданных страховыми (перестраховочными) организациями по договорам страхования (перестрахования). При этом страховые (перестраховочные) организации имеют право на вычет суммы расходов по созданию страховых резервов по договорам страхования (перестрахования) (статья 85).
Налогооблагаемый доход страховых (перестраховочных) организаций в части осуществления ими деятельности по страхованию (перестрахованию) с 1 января 2015 года подлежит обложению корпоративным подоходным налогом по ставке 15 процентов (статья 147).
До 1 января 2015 года для страховых (перестраховочных) организаций в части осуществления ими деятельности по страхованию (перестрахованию) будет действовать порядок налогообложения, установленный статьей 9 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон).
Установленный порядок налогообложения до 1 января 2015 года (в период приостановления) соответствует порядку налогообложения страховых (перестраховочных) организаций, предусмотренному предыдущей редакцией Налогового Кодекса (статья 9 Закона), т.е. налогооблагаемый доход в части осуществления страховой и перестраховочной деятельности состоит из суммы начисленных страховых премий за минусом комиссионных вознаграждений, возвращенных страховых премий при расторжении договоров страхования (перестрахования), страховые премий, уплаченных по договорам перестрахования и обязательных взносов в АО «Фонд гарантирования страховых выплат». Ставки корпоративного подоходного налога также соответствуют ставкам налогообложения, предусмотренным предыдущим Налоговым Кодексом: по ненакопительному страхованию - 4%, по накопительному страхованию, по аннуитетному страхованию -1%.
При этом предусмотрена отдельная ставка налогообложения по страхованию (перестрахованию) аффилиированных лиц в размере 8 процентов от суммы налогооблагаемого дохода от деятельности по страхованию (перестрахованию) аффилиированных лиц, а также необходимость ведения раздельного учета по доходам и расходам от осуществления страховой, перестраховочной деятельности, включая деятельность от размещения страховых премий и по доходам, расходам от иной деятельности (пункт 5 статьи 9 Закона).
Доходы страховых (перестраховочных) организаций от иной деятельности подлежат обложению корпоративным подоходным налогом по следующим ставкам (пункт 6 статьи 9 Закона):
- с 1 января 2009 года - 20 процентов;
- с 1 января 2010 года -17,5 процента;
- с 1 января 2011 года -15 процентов.
46. Вычеты из СГД юридических лиц: значение и механизм применения.
В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:
1) стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
2) сумма денег, полученных эмитентом от размещения выпущенных им акций;
3) если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, - стоимость безвозмездно переданного имущества. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;
4) сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
5) если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица;
6) увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
7) доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.