Аналитический баланс

Под аналитическим мы будем понимать любой баланс, построенный на основе отчетного баланса путем его реструктурирования, агрегирования и/или дезагрегирования его статей и разделов, введения или изъятия отдельных статей, изменения количественных оценок и других изменений, которые, по мнению аналитика, могут дать более наглядное представление об имущественном и финансовом потенциалах фирмы и/или возможность его использования в пространственно-временных сопоставлениях.

В нашей стране понятие "аналитический баланс” традиционно понимается в более узком смысле — речь не идет об изменении алгоритмов расчета отдельных статей, но производится перекомпоновка статей (перестановка, агрегирование и дезагрегирование) и так называемая "очистка баланса от регулятивов". В этом случае построение аналитического баланса фактически преследует две цели: (1) повысить реальность балансовых оценок имущества в целом и отдельных его компонентов; (2) представить баланс в форме, облегчающей расчет основных аналитических коэффициентов, наглядность и пространственно-временную сопоставимость.

Первая цель состоит в обеспечении более реального отражения имущества предприятия как величины потенциального дохода, который может быть использован для расчетов с поставщиками ресурсов (собственники, кредиторы, лендеры) в случае, если все активы предприятия будут реализованы именно по исторической себестоимости на дату составления баланса (подчеркнем, что речь идет не о рыночных, а об учетных оценках). Она достигается проведением дополнительной очистки баланса от имеющихся в нем регулятивов.

Понятие регулирующих статей, или регулятивов, является одним из ключевых терминов в анализе баланса, при этом, вероятно, одним из самых дискуссионных в отечественном учете всегда был вопрос о целесообразности составления баланса в оценке брутто или оценке нетто (см. раздел 5.3).

Аналитический баланс ООО «ГМЗ» представлен в таблице 1.1.

Таблица 1.1. Аналитический баланс ООО « ГМЗ»

Показатели	31.12.2009	31.12.2010	31.12.2011
1. Внеоборотные активы - всего	84 208	120 633	135 019
в том числе нематериальные активы	21	17	13
основные средства	60 364	70 466	105 064
долгосрочные финансовые вложения	20 935	24 371	20 148
прочее	2 888	25 779	9 794
2. Оборотные активы - всего	237 569	232 542	233 835
в том числе запасы и затраты (в т.ч. НДС и прочие оборотные активы)	28 882	45 715	55 630
дебиторская задолженность	151 661	150 632	157 953
краткосроч. финансовые вложения	47 016	30 810	17 676
денежные средства	10 010	5 385	2 576
ИТОГО имущество	321 777	353 175	368 854
1. Реальный собственный капитал	290 390	319 542	327 308
2. Долгосрочные кредиты и займы (в том числе отложенные налоговые обязательства, прочие долгосрочные обязательства)	1 771	2 800	4 730
3. Итого краткосрочная задолженность	29 616	30 833	36 816
в том числе краткосрочные кредиты и займы	0	0	0
Всего заемный капитал	31 387	33 633	41 546
ИТОГО капитал	321 777	353 175	368 854