Тема 14. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту

Підсумкові документи внутрішнього аудиту

Аудиторський звіт

Містить організаційні аспекти (вступний розділ) та контрольну інформацію про відхилення (порушення, помилки) з рекомендаціями щодо їхнього усунення і запобігання в перспективі (основний розділ)

Аудиторський висновок

Містить висновки за виявленими відхиленнями і ступенем їхньої суттєвості, заключну оцінку відносно достовірності і об'єктивності звітності, повноти і відповідності чинному законодавству, встановленим стандартам і нормам бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємства

Види

Безумовно-позитивна

Умовно-позитивна

Негативна

Фактори

• надана вся необхідна і достатня інформація для мети аудиту;

• дані адекватні з точки зору достовірності, об'єктивності, повноти змісту інформації;

• фінансова документація відповідає законодавству, прийнятій обліковій політиці фірми;

• у фінансовій звітності містяться правильні та об'єктивні облікові дані;

• фінансова звітність складена відповідно до вимог;

• система обліку і внутрішнього контролю адекватна вимогам стандартів

• обмеження в інформації несуттєвого характеру;

• виявлені відхилення потребують усунення, але вони не суттєві;

• виявлені відхилення були ліквідовані до скла­дання висновку

• незадовільний стан обліку;

• неповне відображення операцій в обліку;

• невідповідність сум фінансової звітності даним обліку;

• порушення методології обліку;

• здійснення й оформлення операцій не відповідають чинному законодавству

Формулю­вання

«... відповідає вимогам, належним чином надає правильне і об'єктивне уявлення, правильно відображає...»

«...в основному відповідає вимогам, у цілому правильно і, за винятком указаних обставин,...»

«...не відповідає вимогам, не дає правильного й об'єктивного уявлення, викривлює дійсний стан справ, суперечить...»

Дії керівника служби внутрішнього аудиту для проведення

подальшого контролю

■ установити час, який потрібен на отримання відповідей від керівників підрозділів підприємства щодо усунення виявлених недоліків

■ розглянути відповіді керівників підрозділів, що перевіряються

■ провести в разі потреби повторну контрольну аудиторську перевірку

Перевірка управлінським персоналом, зокрема узгодження рахунків з банком, оцінка внутрішніми аудиторами дотримання персоналом з продажу політики суб'єкта господарювання щодо контрактів з продажу і нагляд юридичного відділу за дотриманням норм професійної етики або практики ведення бізнесу суб'єкта господарювання

Оцінювання якості процедур контролю за результатами їхньої реалізації. Оцінювання структури та функціонування процедур контролю на своєчасній основі і вжиття необхідних виправних заходів

Використання інформації, отриманої від зовнішніх сторін, яка може вказувати на наявність проблем або висвітлювати певні сфери, що слід вдосконалити (клієнти, які підтверджують або не підтверджують дані в иставлених на їх адресу рахунків; дер­жавні регуляторні органи, які можуть обмінюватися інформа­цією щодо проведених ними перевірок; інформування зовніш­нього аудитора)

Управління та нагляд з боку менед­жерів з продажу, придбання, виробництва на рівні відділів і на корпоративному рівні як звичайна регуляр­на діяльність суб'єкта господарювання

Проведення окремих оцінювань внутрішніми аудиторами або персоналом, який виконує подібні функції; дослідження інформації щодо функціонування внутрішнього контролю, зосереджуючи увагу на сильних і слабких його сторонах