Доходный раздел
1.Остаток денежных средств на балансовых счетах на начало планируемого периода 2. Выручка нетто от реализации продукции (товаров, работ, услуг) 3. Выручка от прочей реализации 4. Операционные доходы (за вычетом расходов) 5. Внереализационные доходы (за вычетом расходов) 6. Чрезвычайные доходы (за вычетом расходов) 7. Кредиты и займы 8. Бюджетные средства в форме 8.1. Бюджетных ассигнований 8.2. Бюджетных кредитов 9. Средства поступившие из внебюджетных фондов 10. Прочие доходы Всего доходов ^
Расходный раздел
Налоговые платежи в бюджетную систему
Взносы с социальные государственные и внебюджетные фонды
Закупки материальных ресурсов
Оплата электроэнергии
Расходы на оплату труда
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Расходы на финансирование капиталовложений
Выплата процентов и дивидендов по эмиссионным ценным бумагам
Прочие расходы и отчисления денежных средств
^
Всего расходов
Дефицит
бюджета (если расходы больше
доходов)
Профицит бюджета (если
доходы больше расходов)
а
практике нередки случаи задержки
платежей за отгруженную продукцию либо
взаимозачета встречных платежей. В
такой ситуации фактическую доходную
часть консолидированного бюджета
понижают. Поэтому для ликвидации дефицита
следует оперативно пересматривать
(корректировать) его доходные и расходные
статьи. Корректировка бюджета находится
в компетенции руководства предприятия.
^
Сводный бюджет доходов и расходов
Рис.2. Схема сводного (консолидированного) бюджета доходов и расходов
5. Организация бюджетирования на предприятии
Многие предприятия составляют бюджеты по центрам финансового учета — центрам прибыли, затрат и профит-центрам. ^ Центр финансового учета (ЦФУ) — структурное подразделение, осуществляющее ряд основных и вспомогательных видов деятельности и способное оказать воздействие на доходы или расходы от данной деятельности. В состав ЦФУ включают: 1. профит-центр, деятельность которого связана с подразделениями, генерирующими прибыль (например, цех с законченным циклом производства продукта, транспортный цех и т. д.); 2. центр затрат, деятельность которого связана со структурными подразделениями, не приносящими прибыль (например, отделы снабжения и комплектации, вспомогательные и обслуживающие хозяйства); 3. венчур-центр, деятельность которого связана с подразделениями, от которых ожидают прибыль в будущем. Возможна и другая классификация ЦФУ исходя из специфики хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Для разработки бюджетов используют следующую информацию: - прогнозные данные о выручке от продажи продукции (работ, услуг); - данные по переменным производственным издержкам в разрезе каждой товарной группы; - обобщенные данные по постоянным издержкам с распределением их по отдельным видам, что позволяет обоснованно оценить рентабельность отдельных изделий; - прогнозные данные об удельном весе бартерного обмена, взаимозачетов в общем объеме выручки от реализации продукции; - прогнозы, касающиеся налоговых платежей, взносов в государственные внебюджетные фонды, банковских кредитов и возможностей их погашения; - данные о производственном потенциале предприятия (состав и структура основных средств, уровень их физического износа, коэффициенты выбытия и обновления, фондоотдачи и рентабельности); - прогноз объема капиталовложений и источников их финансирования; - прогноз состава и структуры оборотных активов, величины их прироста и источников финансирования, показателей оборачиваемости и доходности оборотных активов и др. Первоочередные действия для перехода к бюджетному управлению: - Анализ экономического потенциала (ресурсного и финансового). - Внедрение управленческого учета и отчетности. - Учет персонала. - Построение системы финансового управления, т. е. выделение центров финансового учета. - Подготовка операционных и финансовых бюджетов и соответствующей отчетности для контроля их исполнения. Управление бюджетированием начинают с назначения директора по бюджету. Директором по бюджету обычно назначают финансового директора (вице-президента по экономике и финансам в акционерном обществе). Он выступает в качестве штатного эксперта и координирует деятельность отделов и служб предприятия. Директор по бюджету руководит работой бюджетного комитета, состоящего из специалистов верхнего звена управления предприятием. Комитет по бюджету — постоянно действующий орган, который занимается проверкой стратегических и финансовых планов, дает рекомендации и разрешает спорные вопросы, возникающие в процессе разработки и утверждения бюджетов. В западных корпорациях подобное структурное подразделение называют «группа стратегического планирования» или «группа финансового анализа и планирования». ^