Классификация затрат:
По типу используемых ресурсов затраты делятся по экономически однородным элементам (см. классификацию затрат по элементам)
По способу отнесения затрат на тот или иной вид продукции:
а) прямые затраты;
б) косвенные затраты.
Прямые затраты – затраты, непосредственно направленные на производство данного вида продукции.
Косвенные затраты – затраты, которые относятся на каждый вид продукции условно, т.е. пропорционально какому - либо показателю.
По отношению к производственному процессу:
а) основные затраты;
б) накладные затраты.
Основные затраты – затраты, непосредственно направленные на производство продукции.
Накладные затраты - затраты связанные с обслуживанием, организацией и управлением производства.
По отношению к объему производства:
а) условно постоянные;
б) условно переменные.
Условно переменные затраты – затраты, которые в общей своей сумме изменяются пропорционально изменению объема производства, а в расчете на единицу продукции постоянно.
Условно постоянные – затраты, которые в общей сумме постоянны при изменении объема производства, а в расчете на единицу продукции увеличиваются при снижении объема производства и снижаются при увеличении объема производства.
где Са – искомая величина себестоимости при изменении объема производства на величину К;
Св – себестоимость единой продукции в базовом периоде;
а и в – соответственно доля переменных и постоянных затрат в общих издержках производства.
К – коэффициент изменения объема производства в анализируемом периоде по отношению к базовому.
По составу затраты делятся на:
а) простые;
б) комплексные
6. По роли в производстве и реализации продукции:
а) производственные;
б) непроизводственные.
Производственные затраты – затраты, направленные на производство продукции.
Непроизводственные затраты – затраты, направленные на реализацию продукции.
7.По степени целеобразности:
а) производительные;
б) непроизводительные.
Производительные затраты – необходимые, планируемые затраты.
Непроизводительные затраты – затраты, связанные со сбоями, организационными неувязками и т.д.
Налогообложение в рф
Налоговая система
Виды налогов.
Налоговая система РФ.
Обязанность по уплате налогов закреплена в ст. 57 конституции РФ. Действия налоговой системы включает:
- систему налогообложения.
- систему налоговых органов.
- систему налогов.
Процесс налогообложения складывается из:
- взимания налога;
- оплаты налогов;
- контроля за выполнением.
Взимание и контроль осуществляют налоговые, органы, а оплату – налогоплательщики.
Налоговые органы состоят из налоговых инспекций федерации, районного и муниципального уровней.
Налоги по уровню взимания делятся на:
а) федеральные (НДС, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ, сбора за пользование объектами животного мира, водный налог, государственные пошлины);
б) региональные (налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес)
в) местные (налог на имущество физических лиц, земельный налог)
Элементы налогообложения:
объект налогообложения – это действие, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Каждый налог имеет свой объект налогообложения. (получение прибыли, добыча ПИ).
налогооблагаемая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (выручка от реализации товаров), т.е. сумма, с которой исчисляется налог.
налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налогооблагаемой базы.
налоговый период – период, по окончании которого определяется налогооблагаемая база и исчисление суммы налога (декада, месяц, квартал, год).
порядок исчисления налога – законом в виде методических правил расчета.
порядок и сроки уплаты налогов.
налоговые льготы - представляются отдельным налогоплательщиком преимущества либо по уплате налога в меньшем размере, либо в виде возможности вообще не уплачивать налог.
пеня – денежная сумма, которую необходимо внести в бюджет в случае несвоевременной уплаты налога. Начисляется за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Федеральный налог:
Налог на добавленную стоимость (НДС) является самым крупным налогом в бюджете страны.
Объект налогообложения – реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, а так же оказание услуг на безвозмездной основе, выполнение строительно-монтажных работ собственными силами, ввоз на таможенную территорию и т.д.
Налогоплательщики - юридические лица и индивидуальные предприниматели.
Налогооблагаемая база= Стоимость + Акциз
Налоговый период – 1 квартал.
При исчислении налога имеют место налоговые вычеты.
Налоговые вычеты – сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товара с целью осуществления им производственной деятельности.
Освобождаются от НДС: предприятия, работающие по специальным режимам налогообложения, а так же те предприятия с объемом реализации менее 1 млн.руб. в квартал.
Акциз.
Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели.
Объект налогообложения – реализация на территории РФ подакцизных товаров лицами, производящими эти товары.
К подакцизными товарам относятся:
- спирт этиловый;
- спиртосодержащая продукция;
- алкогольная продукция;
- табачная продукция;
- автомобили (легковые и мотоциклы с мощностью двигателя 150л.с.);
- нефтепродукты (автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла).
НДФЛ.
Налогоплательщики: физические лица – налоговые резиденты, а также физические лица- нерезиденты.
Налоговый резидент – физическое лицо, прошедшее полную регистрацию налогоплательщика в РФ и получающее доход.
Объект налогообложения – получение дохода в любом виде.
Не подлежат налогообложению:
- гос. пособия;
- стипендии;
- пенсии;
- суммы единовременной материальной помощи.
Налогооблагаемая база= Доходы – Доходы, не облагаемые налогом – налоговые вычеты.
Налоговые вычеты:
- стандартные;
- социальные (благотворительные цели);
- имущественные (приобретение, продажа имущества);
- профессиональные (адвокаты, нотариусы).
Ставки налога:
13% - для всех доходов, которые не облагаются другими ставками;
30% - доходы, получаемые нерезидентами;
9% - дивиденды резидентов;
15 % - дивиденды нерезидентов