35. Классификация ставок ндфл. Налоговые вычеты по ндфл.

Налоговые ставки по налогам на доходы физических лиц, или НДФЛ, в России — 13% для резидентов РФ, 30% — для граждан, не имеющих такового статуса. Критерий, по которому плательщики относятся к первой категории — нахождение в России основную часть дней года. При этом не важно, является ли человек гражданином РФ, или он иностранец. НДФЛ в России платится с самых разных доходов, которые получает человек: с зарплаты, выполнения подрядных работ и услуг, продажи имущества и т. д. Особенность данного сбора в том, что в отношении него установлены различные вычеты — социальные, имущественные, стандартные. То есть у гражданина, уплачивающего НДФЛ, есть возможность уменьшить соответствующий сбор по предусмотренным законом основаниям. Ставка НДФЛ, исходя из оснований для классификации, определенных нами выше, может быть отнесена к категории базовых и относительных. Вместе с тем в том случае, если плательщик не имеет статуса резидента РФ, то она вполне может быть классифицирована как повышенная, так как ее размер увеличивается более чем в 2 раза.

Сущность налогового вычета заключается в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за период) налогоплательщика вычитается некоторая сумма, размер которой зависит от налоговой ситуации.

Всего существует пять видов налоговых вычетов по доходам физических лиц:

Стандартный вычет (льготным категориям налогоплательщиков и гражданам, имеющим детей);

Социальный вычет (обучение, лечение, лекарства, добровольное пенсионное обеспечение, накопительная часть пенсии);

Имущественный вычет (покупка и продажа недвижимости, а также иного имущества);

Профессиональные вычеты (авторам произведений);

Убытки по операциям с ценными бумагами прошлых лет (акции, облигации, производные инструменты).

36. Порядок исчисления и сроки уплаты ндфл в бюджет.

Налоговые агенты – российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджеты.

При этом необходимо иметь в виду следующее:

1. Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, а также в отношении других доходов, по которым применяются другие налоговые ставки.

2. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

3. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан втечение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

4. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

5. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика датой получения которой относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Налоговая декларация физического лица подается только в тех случаях когда нужно подтвердить социальный или имущественный вычет (или в случае необходимости перерасчета суммы налога за налоговый период). Ответственным за исчисление и уплату НДФЛ с места работы налогоплательщика является налоговый агент. А за незадекларированные доходы отвечает налогоплательщик.

Налоговая декларация представляется не позднее 30.04. следующего года за истекшим налоговым периодом, а уплата налога в соответствии с декларацией осуществляется не позднее 15.07. года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организаций (гл. 30)

Налогоплательщики:

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, включая имущество переданное во временное управление, доверительное управление, внесенное в совместную деятельности, учитываемое на балансе в качестве объекта основного средства.

Не признаются объектами налогообложения:

1. Земельные участки и другие объекты природопользования (вода и др.);

2. Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти для определенных нужд (оборона, гражданская оборона).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, которая за налоговый период определяется:

Сумма остаточной стоимости имущества на каждое первое число месяца налогового периода и 31 число последнего месяца налогового периода

количество месяцев в налоговом периоде + 1

Остаточная стоимость формируется в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, утверждаемом в учетной политике организации.

Налоговым периодом является календарный год, а отчетным периодом 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (субъекты федерации вправе не устанавливать отчетные периоды, а использовать только налоговый).

Налоговая ставка не может быть более 2,2%. Утверждают налоговые ставки законы субъектов РФ, они могут быть диффиринцированы в зависимости от категорий налогоплательщиков, от категории имущества, признаваемым объектом налогообложения. Кроме того субъекты федерации имеют право устанавливать льготы по налогу на имущество.