2.2 Бухгалтерский учет денежных средств в кассе

Хранение денежных средств в кассе регламентируется Порядком ведения кассовых операций. Совместно с организацией банк устанавливает лимит хранения наличных денежных средств в кассе и контролирует его соблюдение. За сверхлимитные суммы установлен штраф согласно КОАП от 40 до 50 тыс. руб. и административный штраф на руководителя от 4 до 5 тыс. руб. В течение 3-х дней разрешается иметь сверхлимитные остатки денежных средств на выплату заработной платы. Все операции, связанные с движением в кассе денежных средств, оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены Госкомстатом РФ № 88 от 18.08.98 г.:

• КО-1 – приходный кассовый ордер;

• КО-2 – расходный кассовый ордер;

• КО-3 – журнал регистрации приходно-расходных кассовых

ордеров;

• КО-4 – кассовая книга;

• КО-5 – книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Ведение кассовых операций поручается кассиру, с которым заключен договор полной индивидуальной материальной ответственности. Исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются. В обязанности кассира входит ведение кассовой книги. Организация ведет одну кассовую книгу, которая пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера, с указанием страниц в книге. Записи в кассовую книгу ведутся в двух экземплярах. В конце рабочего дня составляется отчет кассира, который представляет собой отрывной лист кассовой книги. К отчету кассира прилагаются все первичные документы. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

• Выдача денежных средств из кассы работникам организации:

Д 50 – К 50.1 – выплата заработной платы

Д 73.1 – К 50.1 – выплата из кассы займа работнику организации

Д 71 – К50.1 – выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу

Д 76.4 – К 50.1 – выплата из кассы депонированной зарплаты работнику организации

• Выдача денежных средств из кассы контрагентам и физическим лицам, не являющимся работниками организации

Д 76.3 – К 50.1 – выплата денежных средств контрагенту в счет погашения убытков от совместной деятельности

Д 60 – К 50.1 – выплата денежных средств поставщикам в счет погашения кредиторской задолженности

Д 60- К 50.1 – выплата аванса поставщикам наличными средствами

Д 76 – К 50.1 – выплата денежных средств из кассы в счет расчетов с прочими контрагентами

• Выдача денежных средств из кассы акционерам организации

Д 81 – К 50.1 – выдача денежных средств акционерам в счет расчетов за выкупаемые собственные акции

Д 75.2 – К 50.1 – выплата дивидендов из кассы

• Прочая выдача денежных средств из кассы организации

Д 79.2 – К 50.1 – выданы денежные средства из кассы структурным подразделениям организации

Д 76 – К 50.1 – выплата алиментов

• Поступления в кассу от работников организации

Д 50.1 – К 70 – возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда от работников организации

Д50.1 – К 71 – возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм от работника организации

Д 50.1 – К 73.1 – поступление в кассу от работников организации в счет расчетов по выданным займам

Д 50.1 – К 73.2 – поступление денежных средств в кассу от работников в сет погашения материального ущерба

• Поступления в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации

Д 50.1 – К 62 – поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения дебиторской задолженности

Д 50.1 – К 62 – поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в виде аванса по договору

Д 50.1 – К 76.2 – поступление в кассу денежных средств от контрагентов в счет погашения раннее предъявленных претензий

Д 50.1 – К 76.3 – поступление в кассу денежных средств от контрагентов в счет прибыли. Полученной от совместной деятельности

• Поступление денежных средств с расчетного, валютного, специального счетов в кассу организации

Д 50.1 – К 51 – поступление денежных средств в кассу с расчетного счета организации

Д 50.1 – К 52 – поступление денежных средств в кассу валютного счета организации

Д 50.1 – К 55 – поступление денежных средств в кассу со специального счета

• Прочие поступления в кассу организации

Д 50.1 – К 75.1 – вклад в уставный капитал организации наличными средствами

Д 50.1 – К 50.2 – поступление денежных средств из операционной кассы в кассу организации

Д 50.1 – К 79.2 – поступление в кассу денежных средств от обособленного подразделения организации