23 .Налоги и налоговая система. Совершенствование налогообложения в Республике Беларусь.

Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций. Налоги образуют основную часть доходной части государственного и местных бюджетов .

Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функциях:

• Фискальная–формирование ресурсов государства, территорий (штатов, республик) и местных органов власти для финансирования соответствующих расходов. Эта функция призвана способствовать огосударствлению части национального дохода и созданию материальных основ функционирования государства;

• Распределительная–перераспределение доходов между государственным и местными бюджетами, распределение налогового бремени между социальными группами;

• Регулирующая–избирательное изменение налоговых ставок, позволяющее целенаправленно воздействовать на темпы экономического роста, структурную перестройку общественного производства, накопление денежного капитала, инфляцию, движение инвестиций, занятость, формирование совокупного платежеспособного спроса;

• Контрольно-учетная– учет использования экономических ресурсов,доходов фирм и домохозяйств, объемов производства, направления и размеров движения финансовых потоков;

• Стимулирующая–снижение налоговых ставок, введение льгот,способствующих созданию предпосылок для повышения деловой активности(увеличение необходимых объемов производства, его обновление, увеличение инвестиций, накоплений), поощрения отдельных видов предпринимательства привлечения и перемещения иностранных инвестиций;

• Ограничительная–сдерживание развития или размещения производства некоторых видов продукции, защита определенных отраслей посредством ограничения импорта товаров.

Налоговая система – совокупность закрепленных законодательством норм и методов управления налогообложением.

Налогообложение — процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

В целях эффективного управления налогами (налогового планирования и прогнозирования, налогового учета, анализа, контроля) налоги классифицируют по определенным признакам. По методу установления налоги подразделяют на прямые (подоходно-поимущественные) и косвенные (налоги на потребление).

В зависимости от органов власти, устанавливающих налоги, выделяют государственные и местные налоги.

В зависимости от роли, выполняемой налогами в процессе бюджетного регулирования, их подразделяют на закрепленные и регулирующие.

П овышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или стимулирующее воздействие на динамику экономического развития, что должно учитывать правительство в налоговой политике. Графическое отображение зависимости между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок получило название «Кривой Лаффера».

На рисунке по оси ординат отложены налоговые ставки (t), по оси абсцисс– поступления в бюджет (Т). При увеличении ставки налога t доход государства в результате налогообложения Т увеличивается. Оптимальный размер ставки t1 (оптимальным считается налоговое изъятие 30-40% прибыли, но не более 50%) обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет Т1 . При дальнейшем повышении налогов деловая активность затухает, увеличиваются масштабы теневой экономики, снижаются доходы бюджета. При 100% (t max) налогообложении доход государства равен нулю, т.к. никто не хочет работать, не получая дохода.

Содержание и структура системы налогов, налоговый механизм определяются налоговой политикой государства. Налоговая политика разрабатывается Министерством по налогам и сборам, Министерством финансов, Министерством экономики и определяет:

- степень участия субъектов налоговых отношений (юридических лиц, физических лиц) в формировании налоговых доходов государства. В Республике Беларусь налоговые доходы формируются в основном за счет платежей юридических лиц;

- виды налогов и роль каждого вида в реализации основной задачи налоговой политики — формирование финансовой базы государства для выполнения им своих функций;

- основы построения налогового механизма, (методики расчета налогов, условия и порядок применения льгот и санкций, валюту расчетов и валюту платежей, формы и сроки предоставления налоговой отчетности, сроки перечисления налоговых платежей).

В Республике Беларусь налоги рассчитываются и перечисляются в бюджет в национальной валюте — в белорусских рублях.

Налоговые отчеты в Республике Беларусь практически по всем налогам и другим платежам предоставляются в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. А перечисление налогов (и доначисленных сумм по перерасчету при авансовых платежах) должно быть осуществлено не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом