3. Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності

Аудиторська фірма — юридична особа, заснована з метою здійснення аудиторської діяльності. Аудиторська фірма — організація, яка включена до реєстру аудиторів і аудиторських фірм України і займається виключно наданням аудиторських послуг. Аудиторські фірми можуть створюватися на основі будь-якої форми власності. В Україні аудиторські фірми зареєстровані, як правило, у формі товариств з обмеженою відповідальністю та закритих акціонерних товариств. Основною умовою створення аудиторських фірм є наявність одного сертифікованого аудитора.

В аудиторській фірмі загальний відсоток учасників, що не є аудиторами, не може перевищувати 30 %, керівником аудиторської фірми може бути тільки сертифікований аудитор.

Аудиторські фірми України залежно від участі в них аудиторів різних країн поділяються на національні, в яких працюють тільки аудитори України, та міжнародні — спільні підприємства, в яких беруть участь аудитори різних країн. Для державної реєстрації аудиторської фірми подаються такі документи:

Аудиторська фірма:

- заяву про включення до Реєстру;

- реєстраційну картку ;

- копію свідоцтва про державну реєстрацію, засвідчену в установленому законодавством порядку;

- копії установчих документів, засвідчені в установленому законодавством порядку;

- копії сертифікатів аудиторів - засновників (учасників, акціонерів) фірми та керівника фірми;

- копію довідки органів статистики;

- витяг з наказу про призначення керівником фірми сертифікованого аудитора, засвідчений печаткою аудиторської фірми;

- відгук АПУ (САУ) на подані документи;

- документ про внесення плати за включення до Реєстру та оприлюднення інформації.

Аудитор:

- заяву про включення до Реєстру;

- реєстраційну картку;

- копію Свідоцтва про державну реєстрацію та виписку з трудової книжки, засвідчену в установленому законодавством порядку;

- копію сертифіката аудитора;

- відгук АПУ (САУ) на подані документи;

- документ про внесення плати за включення до Реєстру та оприлюднення інформації.

Секретаріат АПУ у 10-денний термін з дати отримання документів перевіряє їх на відповідність вимогам законодавства

України та цього Положення, готує проект рішення АПУ з цього питання і подає на затвердження АПУ.

При розгляді документів, поданих заявником, Секретаріат АПУ при необхідності може запросити від заявника пояснення або уточнення їх окремих положень.

Рішення щодо включення до Реєстру заявника або про відмову приймається АПУ. Після прийняття АПУ рішення про включення до Реєстру заявнику видається Свідоцтво встановленого зразка. Свідоцтво про внесення в Реєстр видається терміном на п'ять років.

Про суб'єктів аудиторської діяльності до Реєстру вносяться такі дані:

- назва аудиторської фірми (П.І.Б. для аудитора - суб'єкта підприємницької діяльності);

- ідентифікаційний код/номер суб'єкта аудиторської діяльності;

- дата початку аудиторської діяльності (дата отримання першої ліцензії або Свідоцтва);

- адреса фактичного місця розташування, номери контактних телефонів, факсу, електронної пошти;

- організаційно-правова форма;

- форма власності;

- інформація про державну реєстрацію;

- інформація про засновників (для аудиторів - П.І.Б., серія, номери сертифікатів та дата їх отримання, ідентифікаційний номер, адреса; для юридичних осіб - назва, ідентифікаційний код, частка в статутному капіталі);

- посада та П.І.Б. керівника аудиторської фірми, серія, номер та дата видачі сертифіката;

- кількість працівників, у тому числі перелік сертифікованих аудиторів з зазначенням серії та номерів сертифікатів;

- наявність та місце розташування філій або представництв чи відділень, дочірніх підприємств, кількість працюючих в них сертифікованих аудиторів із зазначенням серії та номерів їх сертифікатів.

Реєстр ведеться АПУ в електронній формі. Інформація з Реєстру є відкритою для користувачів.

Підставами для прийняття АПУ рішення про відмову щодо включення заявника до Реєстру є:

- невідповідність поданих документів, що додаються до заяви, вимогам законодавства України;

- недостовірність інформації в документах, поданих заявником для включення до Реєстру;

- надання документів, передбачених цим Положенням, не в повному обсязі.

Для продовження терміну дії Свідоцтва заявник не пізніше одного місяця до закінчення терміну чинності Свідоцтва подає до АПУ такі документи:

• заяву про продовження терміну дії Свідоцтва про внесення до Реєстру;

• реєстраційну картку;

• оригінал Свідоцтва, термін дії якого закінчується;

- письмові рекомендації РВ АПУ щодо діяльності суб'єкта аудиторської діяльності;

• документ про внесення плати за продовження терміну дії Свідоцтва.

Підставами для прийняття АПУ рішення про виключення суб'єкта аудиторської діяльності з Реєстру є:

- заява суб'єкта аудиторської діяльності;

- невідповідність правового статусу юридичної особи

- закінчення терміну чинності сертифіката аудитора фізичної особи - підприємця;

- порушення суб'єктом аудиторської діяльності вимог Закону України "Про аудиторську діяльність", Стандартів аудиту та етики, прийнятих в якості Національних стандартів аудиту, та цього Положення;

- неподання суб'єктом аудиторської діяльності згідно з вимогами заяви та необхідних документів на продовження терміну дії Свідоцтва про внесення в Реєстр.

Виключення суб'єкта аудиторської діяльності з Реєстру з анулюванням Свідоцтва здійснюється на підставі рішення АПУ.

Питання для самоконтролю:

1. Що таке аудиторська фірма?

2. Хто має право бути аудитором?

3. Функції та завдання Аудиторської палати?

4. Порядок створення аудиторської фірми.

5. Як проходить сертифікація аудиторів?

6. Які підстави для виключення аудиторської фірми з реєстру?