- •Учебное пособие (теоретические основы) по дисциплине «налогообложение»
- •Введение
- •1 Налоговая система рф: сущность, функции и принципы построения
- •1.1 Сущность и принципы построения налоговой системы рф
- •Функции налогов
- •Принципы построения налоговой системы
- •Классификация налогов и сборов
- •По уровню управления.
- •2 По способу взимания налога
- •Источники уплаты налога.
- •В зависимости от применяемых ставок.
- •Элементы налога
- •Права и обязанности налогоплательщиков (ст.21 и 23 нк рф)
- •1.2 Налоговая политика государства
- •Система налоговых органов рф
- •2 Основные налоги и сборы рф
- •2.1 Федеральные налоги и сборы
- •Налог на добавленную стоимость (глава 21 нк рф)
- •Акциз (глава 22 нк рф)
- •Особенности исчисления акциза на нефтепродукты
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Налог на прибыль организаций (глава 25 нк рф)
- •Водный налог
- •Государственная пошлина
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Специальные налоговые режимы
- •Виды специальных налоговых режимов
- •2.2 Региональные и местные налоги
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на игорный бизнес
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Торговый сбор
- •3 Особенности налогообложения организаций нефтегазового сектора экономики
- •3.1 Специфика налогообложения нефтегазовой отрасли
- •3.2 Порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых (ндпи)
- •3.3 Обязательные платежи, не включенные в Налоговый кодекс Российской Федерации Платежи при пользовании недрами
- •Плата за негативное воздействие на окружающую среду
- •Таможенные платежи
- •Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды рф
- •Список использованных источников
Функции налогов
Более полно сущность налоговой системы раскрывается в функциях налогов.
1. Фискальная функция заключается в обеспечении государства за счет налоговых поступлений финансовыми ресурсами, необходимыми для покрытия его расходов.
2. Регулирующая (экономическая) функция. Она заключается в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве.
С помощью регулирующей функции осуществляется:
2.1) регулирование спроса и предложения на товары (работы, услуги);
2.2) выравнивание доходов бюджетов отдельных субъектов РФ.
3. Воспроизводственная функция заключается в существовании налогов, за счет которых осуществляется воспроизводство природных ресурсов (например, НДПИ, водный налог, земельный налог и т.п.).
4. Контрольная функция состоит в том, что в процессе налогообложения появляется возможность сопоставления фактических налоговых поступлений в бюджеты различных уровней с заранее запланированными показателями.
Принципы построения налоговой системы
Условием оптимального использования функций налогов являются принципы налогообложения. Принципы налогообложения — это сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления.
Классическими принципами построения налоговой системы (по А. Смиту) являются:
принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
принцип удобства - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
принцип экономии - сокращение издержек взимания налогов.
Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией РФ и НК РФ (ст.3 ч.1 НК РФ):
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физического лиц или места происхождения капитала.
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание.
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Качество налоговой системы можно оценить по следующим критериям: сбалансированность государственного бюджета; эффективность и рост производства; стабильность цен; эффективность социальной политики; полнота и своевременность уплаты налогов.
Все принципы, лежащие в основе налога, можно объединить в три группы: юридические, организационные, экономические принципы.
К правовым относятся принципы: обязательности; отрицания обратной силы закона; законности; экономической целостности; приоритетности налогового законодательства.
К экономическим относятся принципы: эффективности налогообложения, заключающийся в минимизации издержек государства по взиманию налога; прогнозирования налогообложения; нейтральности, предполагающей, что налог должен способствовать созданию конкурентной среды; справедливости.
К организационным принципам относятся: универсализация налогообложения, обеспечивающая одинаковые требования для всех плательщиков; удобство уплаты налогов; исчерпывающий перечень налогов; гармонизация, учитывающая международные нормы и правила.