Земельный налог

Порядок налогообложения земельных участков в Российской Федерации определен гл. 31 НК РФ. Это местный налог, зачисляемый в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Земельный налог в г. Уфа Республики Башкортостан установлен решением от 17.11.2005г. Совета городского округа г. Уфа РБ № 2/6 «Об установлении земельного налога» (в ред. решений Совета ГО г. Уфа РБ от 28.01.2015)

Первый элемент — плательщики налога

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Второй элемент — объекты обложения

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Третий элемент — льготы

1 Федеральные льготы.

От уплаты земельного налога освобождаются:

-организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации;

-организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

-общероссийские общественные организации инвалидов среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

-организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 №244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра «Сколково» и др.

2 Местные льготы.

- Освобождены от налогообложения детские оздоровительные учреждения, независимо от источников финансирования, в отношении земельных участков, предоставленных для выполнения возложенных на эти учреждения функций.

-Для категорий налогоплательщиков, указанных в пункте 5 статьи 391 Кодекса, налоговая база дополнительно уменьшается на не облагаемую налогом сумму на одного налогоплательщика на территории ГО г Уфа РБ в следующих случаях:

1) в отношении земельных участков под домами индивидуальной жилой застройки - на 90000 рублей;

2) в отношении земельных участков, занимаемых гаражами, дачными, садоводческими объединениями граждан, и земель сельскохозяйственного использования - на 210000 рублей.

-Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму на одного налогоплательщика на территории городского округа город Уфа РБ в отношении земельных участков под домами индивидуальной жилой застройки в размере 100000 рублей; земельных участков занимаемых гаражами, дачными, садоводческими объединениями граждан и земель сельскохозяйственного использования - в размере 220000 рублей, для следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Социалистического Труда, ветеранов труда, ветеранов военной службы;

2) родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), имеющих детей-инвалидов;

3) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;

4) родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) и детей в возрасте до 18 лет в многодетных семьях, имеющих трех и более детей.

Четвертый элемент — налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования.

Налоговая база для налогоплательщика - физического лица, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет.

Пятый элемент — ставки налога

В соответствии с гл 31 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

• 0,3% в отношении земельных участков:

-отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

-приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

-ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации);

• 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельного участка (п.2 ст.394 НК).

Ставки земельного налога по г. Уфе определены решением Совета городского округа г. Уфа от 17.11.2005 № 2/6 (в ред. изм.):

0,06 % - земельные участки, предназначенные для размещения домов среднеэтажной и многоэтажной жилой застройки;

0,09 % - земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

0,3 % - земельные участки, приобретенные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

0,4 % - для налогоплательщиков - организаций в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов лечебно-оздоровительного назначения;

1,2 % - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;

1,5 % -прочие земельные участки.

Шестой элемент — налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом является первый, второй и третий квартал.

Седьмой элемент — порядок исчисления и уплаты

Порядок исчисления налога, а также авансовых платежей определен ст. 396 НК РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В течение налогового периода налогоплательщики (организации) уплачивают авансовые платежи по налогу. Исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как 1/4 налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года.

Организации г Уфы и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2015 года для налогоплательщиков – физических лиц срок уплаты – 1 октября.