2.2. Анализ системы планирования оао «Веста-Борисов»

Планирование является важнейшим этапом и обязательным условием для ОАО «Веста-Борисов». Именно в плане деятельности наиболее конкретно определяются задачи, объем оказываемых услуг.

Процесс планирования в ОАО «Веста-Борисов» состоит из ряда этапов, следующих друг за другом.

Первый этап. Проводятся исследования внешней и внутренней среды организации. Определяются главные компоненты организационной среды, выделяют те из них, которые действительно имеют значение для общества, проводится сбор и отслеживание информации об этих компонентах, составляются прогнозы будущего состояния среды, производится оценка реального положения фирмы. Данные функции возложены на планово-экономический отдел ОАО «Веста-Борисов».

Второй этап. Предприятие устанавливает желаемые направления и ориентиры своей деятельности: видение, миссию, комплекс целей. Иногда этап установления целей предшествует анализу среды.

Третий этап. Стратегический анализ. Специалистами планово-экономического отдела ОАО «Веста-Борисов» сравниваются цели (желаемые показатели) и результаты исследований факторов внешней и внутренней среды (ограничивающих достижение желаемых показателей), определяется разрыв между ними. При помощи методов стратегического анализа формируются различные варианты стратегии.

Четвертый этап. Производятся выбор одной из альтернативных стратегий и ее проработка.

Пятый этап. Подготавливается окончательный стратегический план деятельности фирмы.

Шестой этап. Среднесрочное планирование. Готовятся среднесрочные планы и программы. Участие в их подготовке принимают как специалисты планово-экономического отдела, так и заместители директора, а также заведующие магазинов.

Седьмой этап. На основе стратегического плана и результатов среднесрочного планирования планово-экономический отдел разрабатывает годичные оперативные планы и проекты.

В целом процесс планирования в ОАО «Веста-Борисов» представляет собой замкнутый цикл с прямой (от разработки стратегии к определению оперативных планов до реализации и контроля) и обратной (от учета результатов выполнения к переформулированию плана) связью.

Результатом процесса планирования является система планов.

На ОАО «Веста-Борисов» разрабатываются следующие виды планов:

Стратегический план - основной вид плана. Разрабатывается на длительное время (3-7 лет с разбивкой по годам). Определение целей развития предприятия и путей их достижения. Комплексный план, научно обоснованный. Стратегический план отражает все виды деятельности предприятия. Ключевыми элементами стратегического планирования является:

- определение целей ОАО «Веста-Борисов»;

- разработка альтернатив их реализация;

- выбор оптимального варианта реализации стратегии ОАО «Веста-Борисов»;

- программа реализации оптимального варианта.

Стратегический план включает ряд разделов и подразделов:

- основные направления деятельности ОАО «Веста-Борисов»;

- маркетинговый план;

- план оказания услуг;

- план инновационной деятельности ОАО «Веста-Борисов»;

- план по труду и социальному развитию;

- план по издержкам обращения и услуг;

- план прибыли и рентабельности деятельности ОАО «Веста-Борисов»;

- план охраны природы и рациональному использованию природных ресурсов;

- план внешнеэкономической деятельности.

Текущий план ОАО «Веста-Борисов» - является детализацией и уточнением стратегического плана на данный год. Текущий (тактический) план - составление и организация выполнения стратегического плана предприятием на срок до года. Он определяет тактику деятельности предприятия, разрабатывается по всем направлениям хозяйственной деятельности на 1 год. В нём отражаются изменения, которые учитываются в стратегическом плане. Текущий план - это развёрнутая программа деятельности ОАО «Веста-Борисов», направленная на успешное выполнение стратегии. Разрабатывается с разбивкой по полугодиям (кварталам, месяцам).

Оперативно-календарный план ОАО «Веста-Борисов» - не вносит изменения в текущий план. Оперативно - производственное планирование - разработка заданий и методов их выполнения по отдельным подразделениям на короткие отрезки времени (декаду, сутки, смену) с целью обеспечения выполнения текущего плана и синхронности, ритмичности предприятия. Оно служит базой для оперативного регулирования и повседневного управления (контролинга) производства. При оперативно - производственном планировании детализируют в основном количественные показатели:

- объём поставки товаров;

- реализация продукции в натуральном и стоимостном выражении;

- объём дополнительных работ и услуг;

- издержки обращения.

Основная форма производственного задания на декаду, пятидневку -оперативный план-график, в котором объём производства продукции или выполнения работ указывается по датам [2].

Основным финансовым прогнозом ОАО «Веста-Борисов» является бизнес-план. Бизнес-план инвестиционного проекта разрабатывается для обоснования:

- текущего и перспективного планирования развития предприятия, выработки (выбора) новых видов деятельности;

- возможности получения инвестиционных и кредитных ресурсов, а также возврата заемных средств;

- предложений по созданию совместных и иностранных предприятий;

- целесообразности оказания мер государственной поддержки.

Основанием для разработки бизнес-плана является директивный документ, изданный руководителем предприятия (приказ, распоряжение), которым определяются и утверждаются: руководитель разработки бизнес-плана; состав исполнителей и распределение обязанностей между ними; разработчик бизнес-плана (предприятие-инициатор проекта или привлеченные организации); смета затрат на проведение работ и источники финансирования (при необходимости).

Бизнес-план предприятия включает следующие разделы: пояснительная записка; описание основной продукции, реализуемой предприятием; оценка рынков сбыта (маркетинг); порядок формирования и применения цен предприятия на реализуемую продукцию и оказываемые услуги; характеристика предприятий-конкурентов; план реализации; организационный план предприятия; финансовый план; инвестиционная программа предприятия; потребление энергоресурсов [11, стр. 56].

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря и кассового плана.

Платежный календарь составляется ежемесячно на основании плана реализации товарной продукции и поступления денежных средств, который в свою очередь содержит данные о плане производства товарной продукции и планируемой выручки.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи: организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия; формирования информационной базы о движении денежных потоков и оттоков; ежедневный учет изменений в информационной базе; анализ неплатежей и организация конкретных мероприятий по их преодолению; расчет потребности в краткосрочном кредите; расчет временно свободных денежных средств; анализ финансового рынка с позиции наиболее выгодного и надежного размещения временно свободных денежных средств.

Платежный календарь состоит из следующих разделов: план реализации товарной продукции; поступление выручки; планируемые выплаты; текущая деятельность (производство и сбыт): материальные расходы; энергоносители; заработная плата; прочие выплаты; налоги; НИОКР; инвестиционная деятельность; прибыль; финансовая деятельность (погашение обязательств): возврат кредитов, займов; проценты по долгосрочным кредитам; финансовая помощь; отсроченные энергоносители; выплаты на социальные нужды; дефицит (излишек) средств.

В ОАО «Веста-Борисов» разрабатывают планы организационно-технических мероприятий, в которых указывают виды резервов роста производительности труда, мероприятия по их реализации, планируемые затраты, сроки проведения, исполнителей.

В процессе планирования принимают участие:

- во-первых, высшее руководство организации;

- во-вторых, команда планово-экономического отдела;

- в-третьих, руководители и специалисты подразделений.

Стоит также обратить пристальное внимание на составление плана доходов и расходов ОАО «Веста-Борисов» Основными статьями доходов предприятия являются:

- прибыль;

- амортизационные отчисления;

- отчисления в ремонтный фонд (начислено);

- кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия;

- излишек собственных оборотных средств;

- мобилизация внутренних ресурсов;

- штрафы, пени, неустойки полученные;

- заемные средства.

Основными статьями расходов ОАО «Веста-Борисов» являются:

- расходы и отчисления, относимые на финансовые результаты;

- использование денежных фондов предприятия (фонды накопления и потребления);

- использование резервного фонда;

- использование ремонтного фонда;

- другие направления расходования денежных средств.

Составление плана доходов и расходов в ОАО «Веста-Борисов» возложено на главного бухгалтера.

В ОАО «Веста-Борисов» используется также и такой вид планирования, как бюджетирование. На предприятии ОАО «Веста-Борисов» система бюджетирования включает подготовку следующих бюджетов:

- бюджет продаж;

- бюджет производства;

- бюджет производственных запасов;

- бюджет прямых затрат на материалы;

- бюджет производственных накладных расходов;

- бюджет прямых затрат на оплату труда;

- бюджет коммерческих расходов;

- бюджет управленческих расходов;

- прогнозный отчет о прибыли.

Дополнительным является инвестиционный бюджет, который является отражением долгосрочной финансовой и инвестиционной стратегии предприятия.

Для такого бюджета год разбивается на 12 месяцев, и для каждого месяца составляются все приведенные на рисунке бюджетные таблицы. Показатели этих бюджетов играют роль финансовых ориентиров деятельности компании.

Работать во исполнение такого бюджета в каждом текущем месяце невозможно, так как он лишен подробностей. Руководитель предприятия просто-напросто не сможет узнать, кто за что отвечает, и, следовательно, кого надо наказывать (или поощрять) по результатам невыполнения (или перевыполнения) плана. Поэтому необходимо разрабатывать более подробный месячный бюджет

Одним из методов, позволяющих непосредственно оценить показатели эффективности организации системы планирования, можно назвать наиболее распространённую оценку эффективности организации системы планирования с точки зрения выполнения плановых показателей. В данном случае за эффективность организации планирования можно принять, в упрощённом виде, показатель выполнения плана в виде формулы [18]:

Эвп = Ф / П, (2.1)

где Ф – фактическое выполнение плана,

П – плановый показатель.

При использовании этого подхода, данный показатель не должен быть меньше единицы (Эвп ≥1).

Данный метод используется и планово-экономическим отделом ОАО «Веста-Борисов» для оценки эффективности системы планирования. В табл. 2.5 рассчитаем показатели выполнения плана по основным финансово-экономическим показателям ОАО «Веста-Борисов».

Таблица 2.5.

Показатели выполнения плана по основным финансово-экономическим показателям ОАО «Веста-Борисов»

Показатели	План на 2012 год	Факт, 2012 года	Процент выполнения плана, %
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб.	24770	32696	132,00
Численность работников, чел.	579	593	102,42
Фондоотдача, руб./руб.	5,66	5,78	102,12
Фондоемкость, руб./руб.	0,16	0,17	106,25
Среднегодовая сумма оборотных средств, млн. руб.	17432	34655	198,80
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	5,82	5,45	93,64
Среднегодовая сумма оборотных средств, млн. руб.	17432	34655	198,80
Длительность одного оборота в днях	61	66,07	108,31
Выручка от реализации без налогов, млн. руб.	112521	162080	144,04
Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг), млн. руб.	90637	130558	144,04
Валовая прибыль, млн. руб.	21883	31552	144,18
Издержки обращения	12636	22247	176,06
Прибыль от реализации, млн. руб.	9247	9275	100,30
Валовая прибыль, млн. руб.	3180	8702	273,65
Чистая прибыль, млн. руб.	2417	6272	259,50
Рентабельность продаж, %	8,22	5,72	69,60

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных предприятия

Как видно по данным табл. 2.5 практически по всем показателям деятельности ОАО «Веста-Борисов» наблюдается перевыполнение плана, т.е. по методике, используемой на предприятии можно считать, что система планирования ОАО «Веста-Борисов» достаточно эффективна. План не выполнен по таким показателям, как рентабельность продаж и коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, т.е. можно утверждать, что существуют и некоторые недостатки, в действующей системе планирование. Кроме того, ежегодное перевыполнение плановых показателей может свидетельствовать о том, что планирование осуществляется путём чистой экстраполяции прежних достижений без учёта изменений внешней и внутренней среды. В этом случае достижение в части значительного перевыполнения плановых показателей будет свидетельствовать не об эффективной организации работы и повышении организации производства, а о низкой эффективности организации системы планирования.

В этом случае предприятие не использует в полной мере свой потенциал для развития торговли, выхода на новые рынки, развития новых технологий и т.д. Таким образом, при слабой изученности рынка, неспособности продвигать на рынок производимую продукцию, происходит искусственное занижение возможностей предприятия. А как следствие и плановых показателей [18].

В целом, можно отметить, что система планирования ОАО «Веста-Борисов» достаточно эффективна. На предприятии разрабатывается различные виды планов, охватывающие всю хозяйственно-экономическую деятельность предприятия.

Однако, в ходе исследования системы планирования деятельности на предприятии ОАО «Веста-Борисов» были выявлены некоторые недостатки в сфере финансового планирования:

- прежде всего, на предприятии нет финансового отдела, который бы занимался непосредственно финансовым планированием. Функции финансового планирования возложены на главного бухгалтера, у которого и без того очень много обязанностей;

- ввиду нехватки времени у главного бухгалтера на совершенствование системы финансового планирования, формы большинства планово-экономических документов неудобны для финансового анализа.