Вариант курсовой: 5.

Рахунок 20: виробничі запас – для узагальнення інформації про наявність та рух належних підприємстві сировини і матеріалів, будівельних матеріалів…

За дебетом: надходження запасів на підприємство, їх дооцінка.

За кредетом: витрачання запасів на виробництво.

Сальдо – наявність і рух матеріалів на підприємстві.

Відповідно до ПСБО-9 для накопичення транспортно заготівельних витрат які пов'язані з придбанням запасів доцільно використовувати окремий субрахунок до відповідних рахунків запасів. Суму узагальнених транспортно-заготіваельних витрат (за дебетом субрахунку) що місячно розподіляють між сумою залишків запасів на кінець місяця і сумою запасів що вибули (відображається за кредетом субрахунку).

Розподіл транспортно заготіваельних витрат(ТЗВ):

1. Середній відсоток ТЗВ дорівнює сумма ТЗВ на початок звітного місяця + сумма ТЗВ за звітній місяць \ на залишок запасів на початок місяця + вартість запасів що надійшли за звітній місяць.

2. Сумма ТЗВ які відносяться до запасів що вибули = середній відсоток ТЗВ * на віртість запасів що вибули за звітній місяць.

Надходження виробничих запасів:

1. Прикладом запасу з послудуючою оплатою: отримано від постачальника (платника ПДВ) за вартістю без ПДВ. Дт 20, Кт 631.

На суму податкового кредиту з ПДВ.

2. Придбано запаси у випадку здійснення попередньої оплати:

- здійснено авансовий платіж за запаси. Дт 371, Кт 311.

- на суму податкового кредиту з ПДВ. Дт 641 ПДВ, Кт 644.

- отримано запаси від постачальника платника ПДВ. Дт 20, Кт 631.

- визнано зобов'язання перед постачальником на суму раніше відображеного податкового кредиту з ПДВ. Дт 631, Кт 371.

3. придбано і оприбудковано через підзвітних осіб за вартістю без ПДВ. Дт 20, Кт 372. Визночано за законодавством суму податкового кредиту з ПДВ за операцію. Дт 641 Кт 372.

4. оприбутковано запаси у вигляді благодійних внесків, цільового фінансівання.

Дт 20, Кт 48.

6. Оприбутковано безоплатні запаси. Дт 20, Кт 718.

7. Оприбутковано запаси отримані від учасника (засновника підприємства). Дт 20, Кт 46.

8. Зараховано до кладу первісної вартості запасів виплати зі страхування та інші. Дт20, Кт 631 (685).

9. Оприбутковано запаси раніше не враховані на балансі, а також надлишки запасів які виявлені при інвентарізації. Дт 20, Кт 719.

10. Оприбутковано відходи виробництва. Дт 20, кт 23.

Переоцінка запасів:

1. Списано суму на яку первісна вартість запасів перевищує чисту вартість їх реалізації. Дт 946, Кт 20.

Облік вибуття.

Нарахована сума податкованого зобов'язання з ПДВ за операцію. Дт 712, Кт 641.

Відпущено зі складу запаси у виробництво. Дт 23, Кт 20.

Передано зі складу запаси для виправлення браку. Дт 24, Кт 20.

Відпущено зі складу запаси для:

А) загальновиробничих потреб підприємства.

Б) загальногосподарські потреби підприємства Дт 92, Кт 20.

В) забезпеченнязбуту продукції. Дт 93, Кт 20.

Г) виконання досліджень та розробок. Дт 941, Кт 20.

Відпущено зі складу запаси для використання в процесі капітального будівництва або поліпшення, модернізації, модифікації основних засобів. Дт 15, Кт 20.

Виявлено нестачі та втрати від псування запасів у результаті інвентаризації. Дт 947, Кт 20.

Одночасно зараховано на позабалансовий рахунок балансова вартість списана сумма нестачі та втрат від псування запасів до прийняття рішення про контретних винуватців. (072).

Аналітичний облік виробничих запасів здійснюється у розрізі субрахунків за видами запасів по однорідних групах, виходячи з потреб підприємства, за матеріально відповідальними особами.

Первинний облік виробничих запасів:

1. Документи надходженння та оприбуткування завасів: товарно транспортна накладна, рахунок фактури, видаткова накладна, довіреність, акт закупки товарно матеріальних цінностей, прибутковий ордер, акт про приймання матеріалів.

2. Документи складського обліку запасів: картка складського обліку матеріалів М12, матеріальний ярлик М16, реєстр прийняття здачі документів М13, відомість обліку залишків матеріалів на складі М14, сигнальна довідка про відхилення М18, матеріальий звіт.

3. Документи з вибуття запасів: М8, М9, М10, М11.

Регістри бухгалтерського обліку:

1. Облік запасів: МШП22, МШП25. Сальдо означає наявність та рух МШП. Аналітичний облік ведеться за видами предметів по однорідних групах. (за матеріально відповідальними особами)

Облік готової продукції. Готова продукція – це продукція яка виготовлена на підприєммстві і призначена для продажу, передбачена договором.

Первісна вартість готової продукції дорівнює її виробничої собівартості (прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, шнші прямі витрати, змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі).

Собівартість реалізованої готової продукції здійснюється за методом вибуття запасів.

Складові собівартості реалізовано готової продукції – це виробнича собівартість продукції, нерозподілені постійні витрати, понаднормові виробничі витрати.

Доментальне оформлення руху готової продукції:

1. Випуск продукції з виробництва та передача її на склад: форма М-4, форма М-11.

2. Складський облік готової продукції: карта складського обліку М12, матеріальний звіт М19.

3. Відвантаження продукції покупцям: видаткова накладна.

В бухгалтерії: нагромаджувальна відомість випуску готової продукції, нагромаджувана відомість відвантаженої продукції.

Рахунок 26. Призначений для узагальнення інформації про наявність і рух готової продукції підприємства. Дт надходженння, за Кт вибуття.

Аналітичний облік готової продукції ведеться за видами, найменуваннями і сортами, місцями зберігання та матеріально відповідаьними особами.

Регістри. Журнал 5А.

Рахунок 24 – брак у виробництві. Це продукція, напівфабрикати, деталі, вузли які не відповідають за своєю якістю встановленим стандартом або технічним умовам і не можуть бути використані за своїм прямим призначенням. Або можуть бути використані тільки після додаткових витрат на виправлення. Залежно від місця виявлення брак може бути внутрішній і зовнішній, і залежно від характеру відхилення від нормнормативів.

Документальне оформлення: акт повідомлення про брак або відомістьпро брак, звіт про собівартість браку, рапорт про забраковану продукцію.

Дт витрати, Кт втрати від браку.

Ананлітичний облік за рахунком 24 ведеться за видами виробництва, причин і винуватців браку.

Напівфабрикати – це продукція власного виробництва що не пройшла усіх установлених технологічнчих процесом стадій виробництва і потребує доопрацювання або укомплектування.

Облік товарів 28 синтетичний рахунок. Товари – матеріальні цінності які придбані (отримані) та утримуються підприємством з метою подальшого продажу.

Облік товарів може здійснюватися за купівельними цінами та цінами реалізації. ПСБО-9.

Документальне оформлення:

1. надходження товарів: товарна транспортна накладна, довіреність форма М-2, закупівельний акт, акт приймання, видаткова накладна, податкова накладна.

2. Продаж товарів: за безготівковий розрахунок, заготівковий, інше вибуття.

Облік фінансових інвестицій. Класифікація фінансових інвестицій:

1. Довгострокові (які обліковуються за методом участі у капіталі)

2. Поточні ()

Рахунок 14 – долгострокові фінансові інвестиції. За Дт вартість довгострокових інвестицій, за Кт вибуття або списання.

Придбана частка у статутному капіталі підприємства шляхом перерахування грошових коштів з поточного рахунку. Дт 141 (14) Кт 311.

Регістри: Журнал 4, відомість 4.2.

Облік витрат: ПСБО-16 зменшення економічних вигод.

Витрати відображаються одночасно зі зменшенням активів або збільшення зобов’язань.

Класифікація витрат виробництва згідно ПСБО-16:

1. За центрами відповідальності: виробництво, дільниця, служби.

2. За видами продукції робіт послуг: на вироби або на групи однорідних виробів, на одноразові замовлення, на напівфабрикати.

3. За єдністю складу: одноелементні або комплексні.

4. За видами витрат: за економічними елементами і за статтями калькуляції.

5. За способом перенесення вартості на продукцію: прямі – це витрати які можуть бути віднесені безпосередньо до конкретного обєкта витрат економічно доцільним шляхом. Непрямі – витрати які не можуть бути віднесені до конкретного виду витрат і тому потребуюь розподілу.

6. За ступенем впливу обсягу виробництва на рівень витрат: змінні – це витрати абсолютна величина яких зростає зі збільшенням випуску продукції та зменшується з його зниженням (витрати на сировину, паливо, енергія). Постійні – це витрати абсолютна величина яких істотно не змінюється у зв’язку зі збільшенням (зменшенням) випуском продукції.

7. Забезпеченням господарських потреб.

8. За календарними періодами: поточні, довгострокові, одноразові.

9. З доцільністю витрачання: продуктивні – це витрати які передбачені технологією та організацією виробництва. Непродуктивні – це витрати необов’язкові (виникають в наслідок недоліків в організації виробництва).

Виробнича собівартість – це сукупність прямих виробничих витрат пов’язаних з виробництвом продукції та частини загальновиробничих витрат по організації та управлінні виробництвом.

Складові виробничої собівартості продукції:

1. Прямі матеріальні витрати.

2. Прямі витрати на оплату праці.

3. Інші прямі витрати.

4. Змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати.

Перелік і склад статей калькулювання і собівартості продукції установлюється підприємством самостійно.

Метод обліку витрат виробництва – це сукупність прийомів організації документування та відображення виробничих витрат що забезпечують визначення фактичної собівартості продукції та необхідну інформацію для контролю за процесом собівартості продукції.

Методи обліку витрат:

1. Попроцесний (витрати які враховуються по процесах виробництва визначених видів продукції).

2. Позамовний (витрати враховуються по окремих замовленнях).

3. Нормативний (фактичні витрати на виробництво одиниці продукції співставляють з нормативними витрати з метою визначення відхилень і зміни норм).

Облік загальновиробничих витрат (витрати на управління виробництвом, амортизація основних засобів загального виробничого призначення, амортизація нематеріальних активів, витрати на ремонт, експлуатацію. Витрати на вдосконалення технологій, витрати на опалення , освітлення, водопостачання, водовідведееня та інше утримання виробничих приміщень. Витрати на обслуговування виробничого процесу).

Перелік і склад постійних загальновиробничих витрат.

91 рахунок. Дт – сума визнаних загальновиробничих витрат. Кт – щомісячне списання витрат на рахунки 23, 90.

Субрахунки підприємство визначає самостійно.

Нараховано амортизацію основних засобів. Дт 91, Кт 131.

Виробничі запаси списано на загальновиробничі потреби. Дт 91, КТ 20.

Списано витрати на відрядження. Дт 91, Кт 372.

Нараховано зебезпечення виплат відпусток працівникам зайнятих організацією та управлінням виробництва. Дт 91, Кт 471.

Проведено нарахування на заробітну плату працівників зайняту організацією та виробництвом на соціальні засоби. Дт 91, Кт 651.

Нараховану З\П працівникам зайнятими організацією та виробництвом. Дт91, Кт 661.

Списано загальновиробничі витрати на виробництво. Дт 23, Кт 91.

Регістри: журнал 5, розділ 3.

Облік витрат виробництві. Документальне оформлення витрат виробництва:

1. Відомість фактичних витрат на виробництво готової продукції, розрахунок розподілу загальновиробничих витрат, розрахунок розподілу загальновиробничих витрат між виготовленими видами продукції, розрахунок вартості незавершеного виробництва, картки аналітичного обліку витрат виробництва об’єктів обліку витрат, розрахунок фактичної собівартості готової продукції або відомість зведеного обліку витрат виробництва.

Рахунок 23 – виробництво. Дт – прямі матеріальні витрати. Кт – вартість фактичної виробничої собівартості завершеної виробництвом готової продукції, робіт, послуг.

Нараховано амортизацію основних засобів які використовуються у підрозділах основного виробництва. Дт 23, Кт 131.

Витрачено виробничі запаси на виробництво готової продукції. Дт 23, Кт 20.

Оприбутковано із основного виробництво готової продукції на склад по фактичній виробничій собівартості. Дт 26, Кт 23.

Аналітичний облік за рахунком 23 ведеться за видом виробництва.

Регістри: журнал 5, 5А.

Облік короткострокових зобов’язань.

Поточні зобов’язання – це зобов’язання які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства, якщо цей цикл менше 12 місяців з дати балансу, або повинні бути погашені протягом 12 місяців починаючи з дати балансу.(ПСБО 11 – зобов’язання). Згідно ПСБО 11 визнання та класифікація:

1. Короткострокові кредити банків.

2. Кредиторська заборгованість.

3. Поточна заборгованість за розрахунками.

4. Інші поточні зобов’язання.

Рахунок 60 – короткострокові позики. Дт – сума погашення та переведення кредитів до довгострокових зобов’язань у разу відстрочення кредитів або позик. Кт – суми одержаних кредитів або позик.

Рахунок 61. Дт – погашення поточної заборгованості, її списання. Кт – відображення частини довгострокових зобов’язань яка підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу.

Рахунок 61. Дт – погашення заборгованості за виданими верселями, її списання. Кт видача верселів.

Рахунок 63. Дт – погашення, списання заборгованості. Кт – заборгованість від постачальників.

Відображено надходження на поточний рахунок підприємства короткострокового кредиту. Дт 311, Кт 601. В іноземній валюті. Дт 312, Кт 602.

Відображено нарахування відсотків за користування кредитами. Дт 951, Кт 684.

Відображено використання грошових коштів з рахунків підприємства банку на погашення короткострокової позики. Дт 601, Кт 311.

Відображено видачу короткострокового верселя постачальникам в забезпечення матеріальних цінностей. Дт 631, Кт 621.

Відображено використання грошових коштів з рахунків підприємства в банках на погашення поточної заборгованості за верселем. Дт 621, Кт 311.

Відображено надходження товарів від постачальника. Дт 281, Кт 631.

Побудова аналітичного обліку за рахунками:

1. Рахунок 60: за банками в розрізі кожного кредиту або позики окремо та строками їх погашення.

2. Рахунок 61: в розрізі субрахунків за кредиторами та видами заборгованості.

3. Рахунок 62: за кожними видами верселями та строками їх погашення.

4. Рахунок 63: розрахунки з постачальниками та підрядниками.

Регістри: журнал 3.3.

Облік поточної заборгованості за розрахунками: поточна заборгованість за розрахунками: за одержаними авансами, з бюджетом, зі страхування, з оплати праці, з учасниками, із внутрішніх розрахунків.

Облік забезпечення. Забезпечення створюються при виникненні внаслідок подій зобов’язання, погашення якого призведе до зменшення ресурсів що втілюють в собі економічні вигоди та його оцінка може бути розрахунково визначена.

Рахунок 47. Дт – використання забезпечень. Кт – нарахування.

Регістри: журнал 7. Відомість 7.3.

Облік праці та її оплати. Рахунок 66.

Зарплата – це винагорода я ка обчислена у грошовому виразі, яку власник виплачує працівникові за виконану ним роботу.

Структура зарплати:

1. Основна.

2. Додаткова.

3. Інші заохочувані компенсаційні виплати.